所得稅費用_2021年注會《會計》高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2021-02-23 13:47:04

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所得稅費用_2021年注會《會計》高頻考點

考點精講

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—— 摘自張志鳳老師基礎(chǔ)班

自測習(xí)題

1.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2×19年應(yīng)交所得稅為(　　)萬元。

A.250

B.295

C.205

D.255

2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬元(不含增值稅)的價格購入一套環(huán)境保護專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報的所得稅費用金額是(　　)。(2019年回憶版)

A.-50萬元

B.零

C.250萬元

D.190萬元

3.20×3年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費用是(　　)。(2014年)

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

4.甲公司于2×17年12月31日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計使用年限為20年，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，甲公司按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，甲公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換日，該房屋的公允價值為800萬元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時，稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×18年12月31日的公允價值為900萬元。

甲公司2×18年度實現(xiàn)的利潤總額為8000萬元，適用的所得稅稅率為15%，從2×19年開始，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

A.2×18年12月31日遞延所得稅負債余額為84.375萬元

B.2×18年應(yīng)交所得稅為1179.375萬元

C.2×18年確認遞延所得稅費用為34.375萬元

D.2×18年所得稅費用為1200萬元

5.2×19年12月31日，甲公司因以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了20萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和40萬元的遞延所得稅負債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×19年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為(　　)萬元。

A.240

B.280

C.320

D.360

習(xí)題答案