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 基礎(chǔ)班火熱更新中 速來(lái)學(xué)習(xí)丨學(xué)霸經(jīng)驗(yàn)

 在線(xiàn)題庫(kù)丨資料專(zhuān)區(qū)丨0元好課丨學(xué)習(xí)計(jì)劃丨思維導(dǎo)圖

1.乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2×17年1月1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資450萬(wàn)元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽＜坠就顿Y日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1600萬(wàn)元。2×17年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，其他綜合收益增加120萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年對(duì)乙公司投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　　)。(2017年回憶版)

A.按照實(shí)際出資金額確定對(duì)乙公司投資的入賬價(jià)值

B.將按持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的份額確認(rèn)為投資收益

C.投資時(shí)將實(shí)際出資金額與享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益

D.對(duì)乙公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

2.甲公司2×16年1月開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×17年1月進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，2×17年12月31日完成開(kāi)發(fā)并申請(qǐng)了專(zhuān)利。該項(xiàng)目2×16年發(fā)生研究費(fèi)用600萬(wàn)元，截至2×17年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的150%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　　)。(2017年)

A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)

D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

3.甲公司2×18年前適用的所得稅稅率為25%，2×19年6月20日修訂了企業(yè)所得稅法，從2×19年7月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。2×17年12月20日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的有(　　)。

A.2×18年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為5萬(wàn)元

B.2×19年因稅率變動(dòng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)為-1萬(wàn)元

C.2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0.8萬(wàn)元

D.2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為4.8萬(wàn)元

4.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×18年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元;2×19年度，甲公司實(shí)際發(fā)生工資薪金支出為8000萬(wàn)元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資薪金按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×19年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元

C.增加遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元

D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元

5.A公司以增發(fā)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元的自身普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入B公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%。購(gòu)買(mǎi)日不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值分別為12600萬(wàn)元和9225萬(wàn)元。A公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

A.購(gòu)買(mǎi)日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值為3243.75萬(wàn)元

B.購(gòu)買(mǎi)日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為843.75萬(wàn)元

D.購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)確認(rèn)與商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債810.94萬(wàn)元

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