資金營運管理風(fēng)險與應(yīng)對_25年注冊會計師戰(zhàn)略學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2025-07-02 15:37:12

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注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目作為注會六科中理論性與實踐性并重的科目，對考生的綜合分析能力要求較高。下文整理了戰(zhàn)略科目的學(xué)習(xí)要點資金營運管理風(fēng)險與應(yīng)對，考生們一定要打牢學(xué)習(xí)基礎(chǔ)，后續(xù)才能做到舉一反三！

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資金營運管理風(fēng)險與應(yīng)對_25年注冊會計師戰(zhàn)略學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第八章：企業(yè)面對的主要風(fēng)險與應(yīng)對

第三節(jié)：財務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對

【知識點】

資金營運管理風(fēng)險與應(yīng)對

1.資金營運管理風(fēng)險

概述

企業(yè)資金營運活動是一種價值運動，為保證資金價值運動的安全、完整、有效，企業(yè)資金營運活動應(yīng)按照設(shè)計嚴(yán)密的流程進(jìn)行控制

表現(xiàn)

①資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余

②資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐

辨析：資金調(diào)度不合理vs資金活動管控不嚴(yán)

相同點	均涉及“資金”管理問題
不同點	資金調(diào)度不合理：強調(diào)企業(yè)在正常經(jīng)營活動中對資金進(jìn)行的“拆東墻補西墻”等操作，且效果不佳
不同點	資金活動管控不嚴(yán)：強調(diào)資金被侵占等違法違規(guī)事宜

2.企業(yè)應(yīng)對資金營運管理風(fēng)險的管控措施

（1）資金收付方面

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限，確保資金收付有依據(jù)。

②企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫”。

③企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。

④嚴(yán)格規(guī)定出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬，主管會計登記總分類賬，健全并嚴(yán)格執(zhí)行稽核、盤點制度，確保賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符。

（2）現(xiàn)金管理方面

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金管理制度，規(guī)定庫存現(xiàn)金繳存機制，現(xiàn)金開支范圍及限額，規(guī)定現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。確保現(xiàn)金交易事項都經(jīng)適當(dāng)授權(quán)審批，且被準(zhǔn)確、完整地記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g。

②企業(yè)應(yīng)定期執(zhí)行庫存現(xiàn)金盤點，如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧情況，應(yīng)及時調(diào)查原因，進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）銀行賬戶管理方面

①企業(yè)應(yīng)明確銀行賬戶開立、變更和撤銷的流程，確保相關(guān)操作在完成適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批后才可執(zhí)行。

②企業(yè)應(yīng)定期開展銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保相關(guān)收付款交易均被真實、準(zhǔn)確、完整地記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g。

③企業(yè)應(yīng)定期開展銀行賬戶清理，及時關(guān)閉閑置賬戶。

（4）票據(jù)與印章管理方面

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。

②明確各類票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

③企業(yè)票據(jù)的開立、使用和印章使用等須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，確保企業(yè)資金安全。

（5）費用報銷方面

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全費用報銷管理制度，明確報銷申請審批流程，確保所有費用報銷事項經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?，費用報銷金額準(zhǔn)確、合理，費用報銷原始憑證真實、完整、有效。

②費用報銷業(yè)務(wù)應(yīng)及時反映在會計記錄中，以保障財務(wù)報告的準(zhǔn)確、完整。

點撥：資金營運管理風(fēng)險與應(yīng)對

風(fēng)險的記憶邏輯：調(diào)度→管控

應(yīng)對的記憶邏輯：資金收付→現(xiàn)金管理→賬戶管理→票據(jù)與印章管理→費用報銷

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以上就是注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目知識點“資金營運管理風(fēng)險與應(yīng)對”相關(guān)內(nèi)容，完成上述知識點學(xué)習(xí)后，考生可以點擊下圖進(jìn)入免費題庫，開始章節(jié)刷題，鞏固基礎(chǔ)，加深印象！