投資管理風險與應(yīng)對_25年注冊會計師戰(zhàn)略學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2025-07-02 15:32:38

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投資管理風險與應(yīng)對_25年注冊會計師戰(zhàn)略學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第八章：企業(yè)面對的主要風險與應(yīng)對

第三節(jié)：財務(wù)風險與應(yīng)對

【知識點】

投資管理風險與應(yīng)對

1.投資管理風險

概述

企業(yè)投資活動是籌資活動的延續(xù)，也是籌資的重要目的之一。投資活動作為企業(yè)的一種盈利活動，對于企業(yè)資金的運作、籌資成本補償和企業(yè)利潤創(chuàng)造，具有舉足輕重的意義

表現(xiàn)

①投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下

②未按審批的投資方案執(zhí)行投資活動，未對投資項目開展有效的后續(xù)跟蹤和監(jiān)控，或?qū)ν顿Y項目處置不當，可能影響企業(yè)投資收益

2.企業(yè)應(yīng)對投資管理風險的管控措施

（1）投資方案可行性論證方面

①企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)資金狀況以及籌資可能性，制定投資項目規(guī)劃，科學(xué)確定投資項目，擬定投資方案。

②企業(yè)應(yīng)當加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價。

（2）投資方案決策方面

①企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批，其中，對于股權(quán)類投資項目，重點審查投資方案是否合理可行，投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)整體戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，盡調(diào)工作是否充分、盡調(diào)發(fā)現(xiàn)的問題及風險是否可控、投資目標能否達成等；對于期貨、債券等金融資產(chǎn)類投資，重點審查是否符合企業(yè)資產(chǎn)流動性要求，風險等級是否符合企業(yè)風險承受能力，是否具有相應(yīng)的資金能力，投入資金能否按時收回，預(yù)期收益能否實現(xiàn)等。

②重大投資項目，應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當重新履行相應(yīng)審批程序。

（3）投資方案實施方面

①企業(yè)應(yīng)該根據(jù)審批通過的投資方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序開展投資合同或協(xié)議的審批、簽訂，并制訂切實可行的具體投資計劃，報有關(guān)部門審批。

②根據(jù)投資計劃進度，嚴格分期、按進度適時投放資金，嚴格控制資金流量和時間。

③對于股權(quán)類投資，企業(yè)應(yīng)當指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時收集被投資方經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，若發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當及時報告并妥善處理。

④企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際需要適時選擇部分已完成的重要投資項目開展后評價，總結(jié)投資經(jīng)驗，完善企業(yè)投資決策機制，提高投資管理水平。

（4）投資處置方面

①企業(yè)應(yīng)該加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。重視投資到期本金的回收。

②轉(zhuǎn)讓投資時應(yīng)由相關(guān)機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，報授權(quán)批準部門批準，必要時可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估。

③對于到期無法收回需要進行核銷的投資，應(yīng)當取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件。

（5）投資會計系統(tǒng)控制方面

①企業(yè)應(yīng)當按照會計準則的規(guī)定，準確地對投資進行會計處理。根據(jù)對被投資方的影響程度，合理確定投資業(yè)務(wù)適用的會計政策，建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。

②對于被投資方出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、當期市價大幅下跌等情形的，企業(yè)財會機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理計提減值準備，確認減值損失。

點撥：

投資管理風險與應(yīng)對

風險的記憶邏輯：決策→執(zhí)行

應(yīng)對的記憶邏輯：方案可行性→方案審批→方案實施→投資處置 →會計系統(tǒng)控制