消費(fèi)稅比例稅率計算公式是

應(yīng)納稅額=銷售額(同類消費(fèi)品售價、組成計稅價格)×消費(fèi)稅比例稅率

銷售額的基本內(nèi)容：

銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括消費(fèi)稅但不包括增值稅。

價外費(fèi)用是指價外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)不包括在內(nèi)。同時符合條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)收費(fèi)也不包括在銷售額內(nèi)。

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消費(fèi)稅定額稅率和比例稅率區(qū)別是什么

從價從量復(fù)合計征是比例稅率和定額稅率并用。只有卷煙、白酒采用復(fù)合計稅的方法。應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷售額乘以比例稅率。

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×定額稅率+銷售額(同類應(yīng)稅消費(fèi)品價格、組成計稅價格)×比例稅率

生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)卷煙的從量計稅部分是以每支 0.003元為單位稅額。

批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙的從量計稅部分是以每支0.005元為單位稅額。

白酒從量計稅部分是以每500克或500毫升0.5元為單位稅額。

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受托方代收代繳稅款計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅科目。委托方直接用于銷售的應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入委托加工物資科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅科目。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實(shí)行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

其中：

從量計征消費(fèi)稅有啤酒、黃酒、成品油。

銷售數(shù)量的確定：

1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

【特別提示】黃酒、啤酒以噸為單位規(guī)定單位稅額;成品油以升為單位規(guī)定單位稅額;卷煙的從量計稅部分是以支為單位規(guī)定單位稅額;白酒從量計稅部分是以500 克或500毫升為單位規(guī)定單位稅額。在確定計稅數(shù)量時注意使用的數(shù)據(jù)單位要與固定稅額的計量單位口徑一致，不一致的要換算成一致的口徑。

包裝物計稅規(guī)則是：

收取時直接并人銷售額計稅

①應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。

②對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。

逾期并入銷售額計稅

對酒類產(chǎn)品、成品油以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品收取的包裝物押金，未到期且收取時間不超過一年的，不計稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金，應(yīng)并人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

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消費(fèi)稅實(shí)行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅(以下簡稱復(fù)合計稅)的辦法計算應(yīng)納稅額，計稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量。

1、實(shí)行從價定率計征辦法的計稅依據(jù)——銷售額;

2、實(shí)行從量定額計征辦法的計稅依據(jù)——銷售數(shù)量;

3、實(shí)行復(fù)合計稅計征辦法的計稅依據(jù)——銷售數(shù)量和銷售額。

消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，包含在售價中，增值稅是價外稅，無售價無關(guān)，而計稅是按照售價來計算的，所以說這個售價包括了消費(fèi)稅卻不包括增值稅。

含增值稅銷售額換算按簡易計稅方法計稅的銷售額不包括其應(yīng)納的增值稅稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納增值稅稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。