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代收代繳的消費(fèi)稅計入什么科目

來源：東奧會計在線 責(zé)編：李佳儀 2022-06-16 10:02:52

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2024-09-12 00:29:04

代收代繳的消費(fèi)稅計入什么科目

受托方代收代繳稅款計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅科目。委托方直接用于銷售的應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入委托加工物資科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅科目。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實(shí)行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

其中：

“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。如果加工合同上未如實(shí)注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。

“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本)，但不包括隨加工費(fèi)收取的銷項稅額。

這樣組成的價格才是不含增值稅但含消費(fèi)稅的價格。

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