內(nèi)部控制缺陷包括的類型

基本分類：

設(shè)計缺陷：缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或現(xiàn)有的控制設(shè)計不適當，即使正常運行也難以實現(xiàn)預(yù)期的控制目標。

運行缺陷：現(xiàn)存設(shè)計適當?shù)目刂茮]有按設(shè)計意圖運行，或執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力，無法有效地實施內(nèi)部控制。

按其嚴重程度分類：

重大缺陷：是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。

重要缺陷：是內(nèi)部控制中存在的、其嚴重程度不如重大缺陷但足以引起負責監(jiān)督被審計單位財務(wù)報告的人員(如審計委員會或類似機構(gòu))關(guān)注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。

內(nèi)控制度審計的作用主要包括：

1、有利于確定合理的審計程序并提高審計工作效率；

2、有助于確定審計程序的實施程度以及突出審計工作的重點；

3、有助于完善內(nèi)部控制制度；

4、有助于將審計重心由事后審計向事前審計進行轉(zhuǎn)變。

內(nèi)控制度審計

內(nèi)控制度審計，是指內(nèi)部控制制度審計，是以內(nèi)部控制為對象，在評審被審計單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上決定被抽查會計資料的內(nèi)容、范圍和程序，以進行符合性和實質(zhì)性測試的一項科學的審計方法，是從傳統(tǒng)的以會計事項為基礎(chǔ)的審計所轉(zhuǎn)化和發(fā)展過來的一種新型審計方式。

內(nèi)部控制審計基準日

公司內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

財務(wù)報告內(nèi)部控制包括企業(yè)層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制。

企業(yè)層面控制通常為應(yīng)對企業(yè)財務(wù)報表整體層面的風險而設(shè)計，通常不局限于某個具體認定。包括（1）與控制環(huán)境相關(guān)的控制。（2）針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的內(nèi)部控制。（3）被審計單位的風險評估過程。（4）對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制。（5）對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評價。（6）集中化的處理和控制。（7）監(jiān)控經(jīng)營成果的控制。（8）重大經(jīng)營控制和風險管理實務(wù)的政策。

交易層面控制包括（1）授權(quán)與審批。（2）信息技術(shù)應(yīng)用控制。（3）實物控制。（4）復(fù)核和調(diào)節(jié)。

內(nèi)部控制缺陷的分類

基本分類：

內(nèi)部控制的兩個層面分為整體層面和業(yè)務(wù)流程層面。

整體層面：主要與控制環(huán)境相關(guān)；與被審計單位整體相關(guān)；考慮舞弊和管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險；信息系統(tǒng)的一般控制；財務(wù)報告流程的控制。

業(yè)務(wù)流程層面：與業(yè)務(wù)流程和認定相關(guān)；信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制；控制活動。

在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制了解步驟

確定被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別；

了解重要交易流程，并記錄獲得的了解；

確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)；

內(nèi)部控制審計的程序

計劃審計工作

注冊會計師需恰當?shù)赜媱潈?nèi)部控制審計工作，配備具有專業(yè)勝任能力的項目組，并對助理人員進行適當?shù)亩綄?dǎo)。

實施審計工作

注冊會計師按照自上而下的方法實施審計工作，將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測試結(jié)合進行。

評價控制缺陷

注冊會計師對內(nèi)部控制缺陷的分類和認定標準與企業(yè)內(nèi)部控制自我評價中內(nèi)部控制缺陷的分類和認定標準類似，相對而言，注冊會計師更關(guān)注財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認定。注冊會計師在對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行測試的基礎(chǔ)上，需評價其識別的各項內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成重大缺陷并影響其審計結(jié)論。

內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。

內(nèi)部控制的目標

內(nèi)部控制的目標是合理保證：

財務(wù)報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務(wù)報告編制責任密切相關(guān)；

經(jīng)營的效率和效果，即經(jīng)濟有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現(xiàn)企業(yè)的目標；

遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動。

內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部控制就是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守由治理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。