納稅信用管理_2025年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-09-02 17:05:22

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納稅信用管理_2025年涉稅服務實務基礎知識點

納稅信用管理（掌握）

（一）納稅信用管理的概念

納稅信用管理，是指稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應用等活動。

納稅信用信息類別	具體內(nèi)容
納稅人信用歷史信息	基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄
稅務內(nèi)部信息	經(jīng)常性指標信息	涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息
稅務內(nèi)部信息	非經(jīng)常性指標信息	稅務檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息
外部信息	外部參考信息	評價年度相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄
外部信息	外部評價信息	從相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息

（二）納稅信用評價

1.納稅信用評價方式

評價方式

具體內(nèi)容

年度評價指標得分

（1）評價指標包括稅務內(nèi)部信息和外部評價信息

（2）年度評價指標得分采取扣分方式

直接判級

適用于有嚴重失信行為的納稅人

適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶和非獨立核算分支機構(gòu)可自愿申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加納稅信用評價。

2.納稅信用級別

納稅信用級別（五級）	適用情形
A級	年度評價指標得分90分以上的
B級	年度評價指標得分70分以上不滿90分的
M級	未發(fā)生《納稅信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)：（1）新設立企業(yè) （2）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)
C級	年度評價指標得分40分以上不滿70分的
D級	年度評價指標得分不滿40分或者直接判級方式確定的

（三）納稅信用補充評價

（1）納稅人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的。

（2）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結(jié)的。

（3）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的原因未參加當年評價的，待上述情形解除或?qū)Ξ斊谖从柙u價有異議的，可填寫《納稅信用補評申請表》，向主管稅務機關申請補充評價。作出評價的稅務機關應按規(guī)定開展納稅信用補評工作。自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成補評工作，并向納稅人反饋納稅信用評價信息或提供評價結(jié)果的自我查詢服務。

（四）納稅信用復評

納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可在納稅信用評價結(jié)果確定的當年內(nèi)，填寫《納稅信用復評申請表》，向主管稅務機關申請復評。自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復評工作，并向納稅人反饋納稅信用復評信息或提供復評結(jié)果的自我查詢服務。

（五）重大稅收違法失信主體信息公布

1.重大稅收違法失信主體

重大稅收違法失信主體是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務人或者其他涉稅當事人：

（1）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的。

（2）欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的。

（3）騙取國家出口退稅款的。

（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。

（5）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的。

（6）虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的。

（7）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的。

（8）具有偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管，經(jīng)稅務機關檢查確認走逃（失聯(lián)）的。

（9）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的。

（10）稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的。

（11）其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴重、社會危害性較大的稅收違法行為。

2.文書告知

稅務機關應當在作出確定失信主體決定前向當事人送達告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權利。