異常增值稅扣稅憑證管理_2025年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-09-02 16:46:57

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異常增值稅扣稅憑證管理_2025年涉稅服務實務基礎知識點

異常增值稅扣稅憑證管理（掌握）

（一）列入異常增值稅扣稅憑證的增值稅專用發(fā)票

1.直接判定為異常增值稅扣稅憑證的增值稅專用發(fā)票

（1）符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常扣稅憑證范圍：

①納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

②非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

④經國家稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。

（2）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證：

①商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

②直接走逃失聯(lián)不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅及附加稅費申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

2.申報抵扣了異常增值稅扣稅憑證后對應開具的增值稅專用發(fā)票

增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

（1）異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的。

（2）異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

（二）取得異常增值稅扣稅憑證的處理

1.納稅信用A級以外的納稅人

具體情形		稅務處理
尚未申報抵扣增值稅進項稅額的		暫不允許抵扣
已經申報抵扣增值稅進項稅額的		除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理
尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的		除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅
消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產應稅消費品	尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的	暫不允許抵扣
	已經申報抵扣的	沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款