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稅務(wù)登記管理（掌握）

（一）設(shè)立稅務(wù)登記

1.“多證合一”登記模式的納稅人

無須單獨(dú)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。領(lǐng)取的加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照可作為稅務(wù)登記證件使用。

適用主體：企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、個(gè)體工商戶及其他組織。

2.“多證合一”改革之外的其他組織

應(yīng)當(dāng)依法和稅務(wù)總局規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

適用主體：事業(yè)單位、社會(huì)組織、境外非政府組織等。

（二）變更稅務(wù)登記

1.變更稅務(wù)登記的情形

（1）改變納稅人名稱、法定代表人的。

（2）改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）。

（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的。

（4）改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的。

（5）改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的。

（6）改變注冊資金的。

2.自動(dòng)變更登記信息

自2023年4月1日起，納稅人在市場監(jiān)管部門依法辦理變更登記后，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告登記變更信息；各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市場監(jiān)管部門共享的變更登記信息，在金稅三期稅收管理系統(tǒng)自動(dòng)同步變更登記信息。

處于非正常、非正常戶注銷等狀態(tài)的納稅人變更登記信息的，金稅三期稅收管理系統(tǒng)在其恢復(fù)正常狀態(tài)時(shí)自動(dòng)變更。

3.優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程

（1）優(yōu)化遷出流程。納稅人跨省遷移的，在市場監(jiān)管部門辦結(jié)住所變更登記后，向遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨省（市）遷移涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

（2）優(yōu)化遷入流程。遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接收到納稅人信息后的一個(gè)工作日內(nèi)完成主管稅務(wù)科所分配、稅（費(fèi)）種認(rèn)定并提醒納稅人在遷入地按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)。

（三）注銷稅務(wù)登記

1.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人注銷稅務(wù)登記的情形

（1）因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務(wù)的。

（2）按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。

（3）被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的。

（4）境外企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項(xiàng)目完工、離開中國的。

（5）外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。

（6）非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的。

2.“一照一碼”戶注銷登記

（1）已實(shí)行“多證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫《清稅申報(bào)表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，進(jìn)行清稅，限時(shí)辦理。清稅完畢后根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺(tái)。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類處理納稅人清稅申報(bào)，擴(kuò)大即時(shí)辦結(jié)范圍。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票的，或者需要進(jìn)行納稅調(diào)整等情形的，辦理時(shí)限自然中止。

3.即時(shí)出具清稅文書

未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)部門辦理清稅的，稅務(wù)部門可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書（而非承諾制）。符合以下條件之一的納稅人，稅務(wù)部門即時(shí)出具清稅文書：

（1）未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的。

（2）經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的企業(yè)，管理人持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書申請(qǐng)稅務(wù)注銷的，稅務(wù)部門即時(shí)出具清稅文書（而非承諾制）。

4.符合“承諾制”容缺辦理的情形

（1）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)部門辦理清稅的。

（2）未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人：

①納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人。

②控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人。

③省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。

④未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶。

⑤未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

5.承諾制容缺的具體處理

（1）資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

（2）資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。

不符合承諾制容缺即時(shí)辦理?xiàng)l件的（或雖符合承諾制容缺即時(shí)辦理?xiàng)l件但納稅人不愿意承諾的），稅務(wù)部門向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（告知未結(jié)事項(xiàng)），納稅人先行辦理完畢各項(xiàng)未結(jié)事項(xiàng)后，方可申請(qǐng)辦理稅務(wù)注銷。

6.簡易注銷

稅務(wù)部門通過信息共享獲取市場監(jiān)督管理部門推送的企業(yè)擬申請(qǐng)簡易注銷登記信息后，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，查詢稅務(wù)信息系統(tǒng)核實(shí)企業(yè)的相關(guān)涉稅情況，對(duì)于經(jīng)查詢顯示為以下情形的納稅人，稅務(wù)部門不提出異議：

（1）未辦理過涉稅事宜的納稅人。

（2）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的納稅人。

（3）查詢時(shí)已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的納稅人。

（4）無欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、滯納金、罰款。

（四）跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理

（1）納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前不再開具相關(guān)證明，改為填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

（2）納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

（3）納稅人在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)跨縣（市、區(qū)）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，是否實(shí)施跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理由各省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。

（4）取消跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期。稅務(wù)機(jī)關(guān)不再按照180天設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。

所屬章節(jié)：第六章  稅收征收管理

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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