個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者相關規(guī)定_涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-07-24 17:06:53

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個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者相關規(guī)定_2025年涉稅服務實務基礎知識點

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者相關規(guī)定（熟悉）

1.個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人

2.合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人

（1）合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。

（2）合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按“先分后稅”的原則確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

3.個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

4.扣除項目

實行查賬征稅辦法的，經(jīng)營所得比照“個體工商戶”的相關規(guī)定確定，但下列項目除外：

（1）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

5.核定征收

項目	具體規(guī)定
主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅的情形	（1）企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的（2）企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的（3）納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的
核定征收方式	定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式
核定應稅所得率征收方式	應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率