企業(yè)之間的借款利息收入繳納增值稅嗎？
精選回答
企業(yè)之間的借款利息收入繳納增值稅。
企業(yè)收取的利息實際上屬于金融服務，金融服務適用的增值稅稅率為6%，因此貸款利息的稅率也是6%。
根據(jù)《營改增試點實施辦法》的規(guī)定，納稅人接受貸款服務是不得抵扣進項稅額的，同時，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
稅收類型
1、生產(chǎn)型增值稅
生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國內生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。
2、收入型增值稅
收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入，因此稱為收入型增值稅。
3、消費型增值稅
消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。
金融服務下列項目免征增值稅：
1.利息收入
(1)國家助學貸款。
(2)國債、地方政府債。
(3)人民銀行對金融機構的貸款。
(4)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。
(5)外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款。
(6)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。
自2019年2月1日至2027年12月31日，對企業(yè)集團內單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
2.被撤銷金融機構以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務。
3.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。
自2019年2月2日起，保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復文件前依法取得保費收入，免征增值稅。
境內保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務，免征增值稅。
4.金融商品轉讓收入
(1)合格境外投資者(QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務。
(2)香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
(3)香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內地基金份額。
(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。
(5)個人從事金融商品轉讓業(yè)務。
5.金融同業(yè)往來利息收入
(1)金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。
包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。
(2)銀行聯(lián)行往來業(yè)務。
銀行聯(lián)行往來業(yè)務，是指同一銀行系統(tǒng)內部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務。
(3)金融機構間的資金往來業(yè)務。
金融機構間的資金往來業(yè)務，是指經(jīng)人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡進行的短期(一年以下含一年)無擔保資金融通行為。
6.創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證(CDR)試點階段有關稅收政策。
創(chuàng)新企業(yè)CDR，是指符合《國務院辦公廳轉發(fā)證監(jiān)會關于開展創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》(國辦發(fā)〔2018〕21號)規(guī)定的試點企業(yè)，以境外股票為基礎證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內發(fā)行，代表境外基礎證券權益的證券。
更多知識點的詳細解讀，考試重難點分析盡在東奧會計在線涉稅服務實務欄目。
免費試聽 全部>>
-
稅務師
企業(yè)所得稅的征稅對象
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習 -
稅務師
企業(yè)所得稅的納稅義務人
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習 -
稅務師
企業(yè)所得稅概念及計稅依據(jù)
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習
津公網(wǎng)安備12010202000755號