企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理_25年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
在準(zhǔn)備稅務(wù)師考試時(shí)，考生們應(yīng)當(dāng)格外注意細(xì)節(jié)，不可忽略任何一個(gè)小點(diǎn)。東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)為同學(xué)們整理了稅法二科目考試的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，考生們快來(lái)學(xué)習(xí)吧！
居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）
1.轉(zhuǎn)讓限售股的納稅人
轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等）。
2.轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股
因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定處理：
（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。
（2）上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得：
應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費(fèi)
（3）企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)：
應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入×（1-15%）
（4）依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。
（5）依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
3.限售股解禁前轉(zhuǎn)讓
企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，按上述規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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