在稅務(wù)師考試備考中，同學(xué)們需要養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，如定時(shí)復(fù)習(xí)、有計(jì)劃地學(xué)習(xí)等，這樣不僅能提高學(xué)習(xí)效率，還能幫助大家更好地理解和掌握稅務(wù)知識(shí)。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)，建議同學(xué)們每日打卡學(xué)習(xí)，穩(wěn)步提升！

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境內(nèi)稅額抵免的優(yōu)惠（掌握）

（一）購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的稅額抵免

1.企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

2.享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用規(guī)定的專用設(shè)備。企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

3.專用設(shè)備投資額，不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。（新增）

4.企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額。（新增）

（二）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造的稅額抵免（新增）

1.企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時(shí)原計(jì)稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

2.享受稅收優(yōu)惠的改造投入，是指企業(yè)對(duì)專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設(shè)備固定資產(chǎn)價(jià)值的支出，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及專用設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

3.企業(yè)在專用設(shè)備改造完成后5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

4.承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)的專用設(shè)備，承租方企業(yè)發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，可按規(guī)定享受優(yōu)惠。如融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

5.企業(yè)利用財(cái)政撥款資金進(jìn)行的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不得抵免企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

6.企業(yè)應(yīng)對(duì)專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入進(jìn)行單獨(dú)核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)支出；企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)對(duì)多個(gè)專用設(shè)備進(jìn)行數(shù)字化、智能化改造的，應(yīng)按照不同的專用設(shè)備分別歸集相關(guān)支出。對(duì)相關(guān)支出劃分不清的，不得享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

所屬章節(jié)：第一章  企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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