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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-04-22 14:06:44

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-09-17 14:46:50

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式分為直接法和間接法兩種。

一. 直接計(jì)算法

公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

收入總額：包括企業(yè)以貨幣或非貨幣形式取得的各類(lèi)收入(如銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)、租金、股息等)。

不征稅收入：如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)等。

免稅收入：如國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等。

各項(xiàng)扣除：包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等與取得收入相關(guān)的合理支出。

允許彌補(bǔ)的虧損：企業(yè)以前年度的虧損可在稅法規(guī)定期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

二. 間接計(jì)算法

公式：

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額(即利潤(rùn)表中的“利潤(rùn)總額”)。

納稅調(diào)整項(xiàng)目：

調(diào)增項(xiàng)目：如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)部分、罰款、滯納金等。

調(diào)減項(xiàng)目：如國(guó)債利息收入、符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。

三. 核心原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入和費(fèi)用的確認(rèn)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，即屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，均需計(jì)入當(dāng)期。

稅法優(yōu)先：會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致時(shí)，以稅法規(guī)定為準(zhǔn)(如某些費(fèi)用扣除限額)。

企業(yè)所得稅納稅期限和納稅申報(bào)

1. 企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

2. 企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。

3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

4. 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

5. 按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

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