考點07-加計抵減的審核

（一）基本政策

1.自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業(yè)（簡稱“集成電路企業(yè)”），按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額。

對適用加計抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等部門制定。

2.自2023年1月1日至2027年12月31日，對生產銷售先進工業(yè)母機主機、關鍵功能部件、數控系統(tǒng)（簡稱“先進工業(yè)母機產品”）的增值稅一般納稅人（簡稱“工業(yè)母機企業(yè)”），允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業(yè)應納增值稅稅額。上述先進工業(yè)母機產品是指符合《先進工業(yè)母機產品基本標準》規(guī)定的產品。

對適用加計抵減政策的工業(yè)母機企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。

3.自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。

先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術企業(yè)（含所屬的非法人分支機構）中的制造業(yè)一般納稅人。

先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。

點撥

由于不再符合政策條件而退出三項加計抵減政策清單的企業(yè)，前期符合政策條件時已計提但尚未抵減完畢結余的加計抵減額，可以繼續(xù)抵減。

補充

（1）對適用加計抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理，清單印發(fā)后，企業(yè)可在當期一并計提前期可計提但未計提的加計抵減額。列入2024年清單的企業(yè)，于2024年1月1日起享受政策；已列入2023年清單但未列入2024年清單的企業(yè)，于2024年11月30日停止享受政策。（2025年新增）

（2）對適用加計抵減政策的工業(yè)母機企業(yè)采取清單管理，清單印發(fā)后，企業(yè)可在當期一并計提前期可計提但未計提的加計抵減額。列入2024年清單的企業(yè)，于2024年1月1日起享受政策；已列入2023年清單但未列入2024年清單的企業(yè)，于2024年10月31日停止享受政策。（2025年新增）