企業(yè)所得稅應納稅所得額怎么算
精選回答
一. 直接計算法
直接計算法的公式為：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
其中：
收入總額：包括企業(yè)銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
不征稅收入：指不屬于企業(yè)經營活動帶來的經濟利益，如政府撥款等。
免稅收入：根據(jù)稅法規(guī)定免予征稅的收入，如國債利息收入等。
各項扣除：企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除與取得收入有關的合理支出，包括但不限于成本、費用、稅金、損失和其他支出。某些特定支出如向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失等是不得扣除的。
允許彌補的以前年度虧損：如果企業(yè)在以前年度發(fā)生了虧損，可以在一定年限內用以后年度的盈利進行彌補。
二. 間接計算法
間接計算法的公式為：
應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額
在這種方法下，企業(yè)首先計算出會計利潤總額，然后根據(jù)稅法規(guī)定對會計利潤進行調整，得到應納稅所得額。納稅調整項目金額可能包括加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率等稅收優(yōu)惠政策所涉及的項目。
企業(yè)所得稅的費用扣除比例：
1. 合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。
2. 職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
3. 工會經費：企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
4. 職工教育經費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
5. 業(yè)務招待費：業(yè)務招待費的發(fā)生額的60%可扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
6. 廣告費和業(yè)務宣傳費：對于一般企業(yè)，廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除比例為當年銷售(營業(yè))收入的15%，特定行業(yè)如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
7. 公益性捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
8. 企業(yè)責任保險支出：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的企業(yè)責任保險支出，準予在計算應納稅所得額時100%扣除。
9. 補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費：企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
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