一般納稅人企業(yè)所得稅如何計(jì)算
精選回答
一般納稅人企業(yè)所得稅的計(jì)算方法主要取決于其采用的征收方式，主要有核定征收和查賬征收兩種。
一. 核定征收方式
核定征收方式下，企業(yè)所得稅的計(jì)算基于企業(yè)的收入總額，不考慮其成本、費(fèi)用等因素。
計(jì)算公式為：
應(yīng)交所得稅=收入總額×稅務(wù)核定固定比例×所得稅稅率
收入總額：企業(yè)一定期間內(nèi)取得的所有應(yīng)稅收入。
稅務(wù)核定固定比例：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模、盈利水平等因素核定的一個(gè)比例。
二. 查賬征收方式
查賬征收方式下，企業(yè)所得稅的計(jì)算基于企業(yè)的利潤總額，即收入減去成本、費(fèi)用、稅金后的余額。
計(jì)算公式為：
應(yīng)交所得稅=利潤總額×所得稅稅率
其中，利潤總額的計(jì)算公式為：
利潤總額=不含稅收入-不含稅成本-稅費(fèi)-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
不含稅收入：企業(yè)實(shí)際取得的、未扣除增值稅等稅費(fèi)的收入。
不含稅成本：企業(yè)為取得收入而發(fā)生的、未扣除增值稅等稅費(fèi)的支出。
稅費(fèi)：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)(不包括企業(yè)所得稅)。
管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
注意事項(xiàng)
1. 預(yù)繳與匯算清繳：企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。預(yù)繳時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額，或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方法預(yù)繳稅款。年度終了后，企業(yè)需要進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。
2. 稅收優(yōu)惠：在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可以享受各種稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等。
3. 稅務(wù)申報(bào)：企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定的時(shí)間和要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和相關(guān)資料，履行納稅義務(wù)。
企業(yè)所得稅稅率：
基本稅率
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。這是一般納稅人企業(yè)所得稅的基本稅率。
優(yōu)惠稅率
1. 小型微利企業(yè)：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2. 高新技術(shù)企業(yè)：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)稅率
對于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。
相關(guān)知識點(diǎn)推薦，可以點(diǎn)擊查看：
更多知識點(diǎn)講解和考試重難點(diǎn)的分析解讀，可以關(guān)注東奧會計(jì)在線稅務(wù)師稅法二欄目。
免費(fèi)試聽 全部>>
-
稅務(wù)師
企業(yè)所得稅的征稅對象
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班
彭婷
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
稅務(wù)師
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班
彭婷
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
稅務(wù)師
企業(yè)所得稅概念及計(jì)稅依據(jù)
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班
彭婷
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
稅法一 | 稅法二 | 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù) | 涉稅服務(wù)相關(guān)法律 | 財(cái)務(wù)與會計(jì) | 稅務(wù)知識 | 名師指導(dǎo) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動(dòng)交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號