增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額_2025年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：姜喆2025-07-15 14:17:11

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增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額_2025年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（掌握）

納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷(xiāo)售額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×稅率

（一）一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額

銷(xiāo)售額中包含的項(xiàng)目

銷(xiāo)售額中不包含的項(xiàng)目

1.向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款（含消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅）

2.向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用

1.向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

2.特殊的往來(lái)款：

（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

（2）符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用

①承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方

②由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方

（3）銷(xiāo)貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)

價(jià)外費(fèi)用：

（1）包括銷(xiāo)售方在價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

（2）視為含增值稅金額，在并入銷(xiāo)售額征稅時(shí)應(yīng)價(jià)稅分離。

（二）特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額

1.折扣、折讓方式下的銷(xiāo)售額

類(lèi)型

稅務(wù)處理

折扣銷(xiāo)售

（商業(yè)折扣）

（1）是因購(gòu)買(mǎi)方需求量大等原因，而給予的價(jià)格方面的優(yōu)惠（為促銷(xiāo)）

（2）銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。否則，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除

銷(xiāo)售折扣

（現(xiàn)金折扣）

（1）銷(xiāo)售折扣發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，通常是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待

（2）不得從銷(xiāo)售額中減除現(xiàn)金折扣額

【鏈接】計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，可稅前扣除

銷(xiāo)售退回、

銷(xiāo)售折讓

（1）是因產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格等原因發(fā)生的銷(xiāo)售退回或銷(xiāo)售折讓

（2）稅法規(guī)定，一般納稅人因銷(xiāo)售退回或折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減

2.以舊換新、還本銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額

銷(xiāo)售方式	稅務(wù)處理
以舊換新	一般貨物	按新貨同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得減除舊貨收購(gòu)價(jià)格
	金銀首飾	按銷(xiāo)售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征稅
還本銷(xiāo)售	（1）還本銷(xiāo)售是企業(yè)銷(xiāo)售貨物后，在一定期限內(nèi)將全部或部分銷(xiāo)貨款一次或分次退還給購(gòu)貨方的一種銷(xiāo)售方式（2）銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不能扣除還本支出

3.其他方式下的銷(xiāo)售額

項(xiàng)目

稅務(wù)處理

以物易物

方式銷(xiāo)售

（1）雙方以各自發(fā)出貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

（2）雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額還要看能否取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他合法扣稅憑證、換入的貨物是否用于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途等因素

項(xiàng)目

稅務(wù)處理

直銷(xiāo)企業(yè)

增值稅銷(xiāo)

售額確定