起征點和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策_(dá)2025年稅法一基礎(chǔ)知識點
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起征點和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策（掌握）
（一）個人銷售起征點
增值稅起征點的適用范圍僅限于個人，不包括登記為一般納稅人的個體工商戶。
1. 按期納稅的，為月銷售額5000～20000元（含本數(shù)）。
2. 按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元（含本數(shù)）。
起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。
（二）小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策
1. 自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
（1）適用上述免稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
（2）按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
（3）適用差額征稅的，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述的免稅政策。
（4）合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
2. 自2023年1月1日至2027年12月31日，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
3. 自2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（1）減按1%征收率征收增值稅的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人也可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并按照3%征收率開具增值稅專用發(fā)票。
（2）減按1%征收增值稅時，應(yīng)納增值稅稅額計算公式如下：
應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
4. 按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無須預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
5. 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、上述第4點以及其他政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照規(guī)定征免增值稅。
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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