起征點規(guī)定和免稅規(guī)定_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點
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起征點規(guī)定和免稅規(guī)定
一、個人銷售起征點
1.對個人銷售額未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅。
2.增值稅起征點的適用范圍限于個人，不包括認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶。
3.起征點規(guī)定：
（1）按期納稅的，為月銷售額5000～20000元（含本數(shù)）；
（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元（含本數(shù)）。
（3）起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。
二、小規(guī)模納稅人階段性減免稅規(guī)定
1.2022年4月1日～2022年12月31日
（1）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；
（2）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
2.2023年1月1日～2023年12月31日
（1）增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額末超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅；
（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅；
（3）適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策；
（4）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；
（5）其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
三、減免稅其他規(guī)定
1.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
2.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，按照規(guī)定繳納增值稅。納稅人放棄免稅優(yōu)惠后，在36個月內(nèi)不得再申請免稅。其他個人代開增值稅發(fā)票時，放棄免稅權(quán)不受“36個月不得享受減免稅優(yōu)惠限制”，僅對當(dāng)次代開發(fā)票有效，不影響以后申請免稅代開。
3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，可以選擇適用免稅或者零稅率。
4.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
5.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。
6.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
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