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特定優(yōu)惠和臨時優(yōu)惠

一、銷售貨物

1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅：（1）軍隊用糧；（2）救災救濟糧；（3）水庫移民口糧。

2.自2014年5月1日起，對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

3.政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅。對其他銷售食用植物油的業(yè)務，一律照章征收增值稅。

4.銷售飼料免征增值稅。寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

5.自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

6.自2012年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

7.對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。

8.自2021年1月1日至2023年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

9.自2019年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

10.自2019年1月1日至2023年12月31日，對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

11.自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅改為減按0.5%征收增值稅。

12.自2021年1月1日至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

二、進口貨物

1.對中國經(jīng)濟圖書進出口公司、中國出版對外貿(mào)易總公司為大專院校和科研單位免稅進口的圖書、報刊等資料，在其銷售給上述院校和單位時，免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。

2.對中國教育圖書進出口公司、北京中科進出口公司、中國國際圖書貿(mào)易總公司銷售給高等學校、科研單位和北京圖書館的進口圖書、報刊資料免征增值稅。

3.對中國科技資料進出口總公司為科研單位、大專院校進口的用于科研、教學的圖書、文獻、報刊及其他資料（包括只讀光盤、縮微平片、膠卷、地球資源衛(wèi)星照片、科技和教學聲像制品）免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

4.對中國圖書進出口總公司銷售給國務院各部委、各直屬機構及各省、自治區(qū)、直轄市所屬科研機構和大專院校的進口科研、教學書刊免征增值稅。

5.自2018年5月1日起，對進口抗癌藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅；自2019年3月1日起，對進口罕見病藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

6.自2021年1月1日至2030年12月31日，對衛(wèi)生健康委委托進口的抗艾滋病病毒藥物，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

7.自2021年1月1日至2025年12月31日，對符合《進口種子種源免征增值稅商品清單》的進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

8.對于2021年至2023年期間舉辦的中國國際服務貿(mào)易交易會（簡稱服貿(mào)會），對服貿(mào)會每個展商在展期內(nèi)銷售的進口展品，按《中國國際服務貿(mào)易交易會享受稅收優(yōu)惠政策的進口展品清單》規(guī)定的數(shù)量或金額上限，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

三、銷售服務

下列項目免征增值稅：

1.生活服務

（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務；

（2）養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務；

（3）殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務；

（4）婚姻介紹服務；

（5）殯葬服務；

（6）殘疾人員本人為社會提供的服務，殘疾個人提供的加工、修理、修配勞務；

（7）學生勤工儉學提供的服務；

（8）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（9）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入；

（10）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（11）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；

（12）社會團體收取的會費，免征增值稅；

（13）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；

（14）從事學歷教育的學校提供的教育服務；

（15）自2018年1月1日至2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅；

（16）自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，免征增值稅；

（17）自2022年1月1日起，對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補貼，免征增值稅。

2.現(xiàn)代服務

（1）符合條件的合同能源管理服務；

（2）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務

①納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構進行結算；

②納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務參照國際貨物運輸代理服務有關規(guī)定執(zhí)行。

3.交通運輸服務

4.銷售無形資產(chǎn)

（1）個人轉讓著作權；

（2）納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務；

（3）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）免征增值稅。

5.銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃服務

（1）個人銷售自建自用住房免征增值稅；

（2）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉讓不動產(chǎn)、土地使用權免征增值稅；

（3）個人轉讓住房：

①個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。本項政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)；

②個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。本項政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

（4）個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅；

（5）將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅。納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅。自2020年1月20日起，納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅；

（6）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者免征增值稅；

（7）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入免征增值稅；

（8）自2019年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

6.金融服務

（1）下列利息收入免征增值稅：

①國家助學貸款；

②國債、地方政府債；

③人民銀行對金融機構的貸款；

④住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款；

⑤外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款；

⑥統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅；

⑦自2019年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

（2）被撤銷金融機構以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務；

（3）保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入；

（4）境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務，免征增值稅；

（5）下列金融商品轉讓收入免征增值稅：

①合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務；

②香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股；

③對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額；

④證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券；

⑤個人從事金融商品轉讓業(yè)務。

（6）金融同業(yè)往來利息收入；

（7）創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策

①對個人投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅；

②對單位投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，按金融商品轉讓政策規(guī)定征免增值稅；

③自試點開始之日起，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，3年內(nèi)暫免征收增值稅；

④對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

（8）自2017年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；

（9）自2018年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅；

（10）自2019年8月20日起，金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，免征增值稅政策；

（11）自2017年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅；

（12）自2018年11月7日至2025年12月31日，對境外機構投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅；

（13）自2018年11月31日至2023年11月29日，對經(jīng)國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務，暫免征收增值稅。

所屬章節(jié)：第二章 增值稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎班授課講義

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