出口退稅_2019年《稅法一》答疑精選
新的一天，新的開始！同學(xué)們在備考2019年稅務(wù)師的過程中要堅持學(xué)習(xí)，千萬不要半途而廢。接下來讓我們一起來看一看《稅法一》中有關(guān)出口退稅的東奧答疑精選吧。
【學(xué)員提問】
出口退稅退的不是進(jìn)項稅嗎？用銷售額乘以退稅率，那不就相當(dāng)于是退的銷項稅額嗎？如果退的是銷項稅額那問題又來了，出口銷項稅額是免的，免銷項稅。所以我到底哪里理解有問題呢？這個事情應(yīng)該怎么理解！
【相關(guān)例題】
某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2018年3月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，收取運費價稅合計444萬元;當(dāng)月購進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款68萬元;當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元;當(dāng)月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅( )萬元。(交通運輸服務(wù)退稅率11%，1美元=6.3元人民幣)
A.0
B.14.31
C.34.20
D.48.51
正確答案:C
【知識點】增值稅免抵退稅和免退稅的計算
答案解析 :
境內(nèi)的單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法。當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2(萬元);零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51(萬元)。由于期末留抵稅額34.2萬元<48.51萬元，所以當(dāng)期應(yīng)退增值稅為34.2萬元。
【東奧答疑】
是的，出口退的是進(jìn)項稅。
所以您看，對于外貿(mào)企業(yè)，它的退稅依據(jù)是購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的金額。
但是對于生產(chǎn)企業(yè)，它采用原材料，然后加工生產(chǎn)貨物，部分內(nèi)銷、部分出口，企業(yè)很難區(qū)分哪些進(jìn)項稅用于了出口、哪些進(jìn)項稅用于了內(nèi)銷，所以就只能用一個相對容易取得并且比較準(zhǔn)確的價格來進(jìn)行計算——出口發(fā)票上的離岸價(FOB價)。
出口退稅限額是采用“FOB價×退稅率”來實現(xiàn)的。但FOB價是一個銷售價格，一般要比企業(yè)發(fā)生的成本總額要高，出口退稅要退的是進(jìn)項稅額，若直接采用FOB價乘以征稅率就會導(dǎo)致國家將企業(yè)并沒有實際發(fā)生的進(jìn)項稅額予以退還，這樣就不是退稅而是補貼，因此只能采取降低退稅率的方法來求得一種相對的平衡。所以一般退稅率≤征稅率。
一時的挫折往往可以通過不屈的搏擊，變成成長及見識。距離2019年稅務(wù)師考試時間在一日日接近，希望同學(xué)們努力學(xué)習(xí)，爭取順利通關(guān)。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》教務(wù)專家團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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