稅務(wù)師《稅法一》第三章消費稅-計稅依據(jù)
俗話說：“心急吃不了熱豆腐”，誰都沒有辦法一口吃成個胖子，所以小伙伴們在備考稅務(wù)師考試時一定要靜下心來，小奧為大家準(zhǔn)備了消費稅中計稅依據(jù)的熱門答疑，一起看看吧。
【提問】這個價格不是含消費稅嗎？ 為什么不先換算呢？
【相關(guān)例題】甲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年4月銷售自產(chǎn)雪茄煙，取得不含稅銷售額20萬元;銷售自產(chǎn)的煙絲，取得不含稅銷售額3萬元；另將雪茄煙與煙絲組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額30萬元，其中雪茄煙銷售額18萬元，煙絲銷售額12萬元。已知：雪茄煙適用的消費稅稅率為36%，煙絲適用的消費稅稅率為30%，該企業(yè)當(dāng)期無可抵扣的進(jìn)項稅額。則甲生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費稅合計（ ）萬元。
A.22.79
B.25.97
C.25.79
D.25.07
正確答案：C
【答案解析】納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率計征消費稅。甲生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費稅合計=（20+3+30）×13%+（20+30）×36%+3×30%=25.79（萬元）。
【答疑】我們之所以要除以（1-消費稅稅率），因為消費稅是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)中要包含消費稅本身。
其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費品的銷售價格，不管是否含增值稅，都是含消費稅的，所以如果直接銷售，有銷售價格的話，那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅，不需要除以(1-消費稅稅率)；
但是如果沒有銷售價格，需要組價計算的話，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中，這時候就要除以（1-消費稅稅率）。
本題已經(jīng)給出了銷售額，所以不需要除以（1-消費稅稅率）。
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注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》東奧教研團(tuán)隊
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