委托加工和帶料加工的區(qū)別_2019年《稅法一》答疑精選

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-05-15 14:24:07

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2019年稅務(wù)師考試的備考已經(jīng)啟程，學(xué)員們?nèi)绻龅讲焕斫獾膯?wèn)題也可以向東奧咨詢。接下來(lái)讓我們一起來(lái)學(xué)習(xí)一下《稅法一》中委托加工和帶料加工的區(qū)別的答疑精華吧。

消費(fèi)稅_2019年稅務(wù)師《稅法一》答疑精選

【學(xué)員提問(wèn)】

老師，金銀鉑鉆不是只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅嗎，委托加工代收代繳，零售再次繳納，而且還不讓抵扣已繳消費(fèi)稅，這不是重復(fù)征稅嗎？（例題如下）

【例題·多選題】

根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。

A.銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

C.帶料加工金銀首飾計(jì)稅依據(jù)為受托方收的加工費(fèi)

D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅銷售額

E.包金鍍金首飾應(yīng)該在生產(chǎn)環(huán)節(jié)按10%計(jì)征消費(fèi)稅

【答案】BDE

【解析】納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒(méi)有同類銷售價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅。

【東奧答疑】

不會(huì)重復(fù)納稅，要注意理解委托加工和帶料加工的區(qū)別。

帶料加工應(yīng)該看成是委托方自己沒(méi)有金銀首飾的銷售資質(zhì)，而且?guī)Я霞庸さ奈蟹酵ǔＪ莻€(gè)人，因?yàn)閭€(gè)人沒(méi)有金銀首飾的銷售資質(zhì)，以后不會(huì)有零售環(huán)節(jié)，所以我們將其視為受托方零售金銀首飾計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

委托加工是指委托方提供原材料，受托方提供加工勞務(wù)的業(yè)務(wù)，需要區(qū)分委托方是不是具有零售資質(zhì)：如果委托方是經(jīng)批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位的話，委托加工金銀首飾的業(yè)務(wù)屬于金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，受托方不繳納消費(fèi)稅，也不需要代收代繳消費(fèi)稅(此時(shí)委托方也不是納稅人)，而是由委托方收回金銀首飾之后在零售環(huán)節(jié)繳納金銀首飾的消費(fèi)稅;但是如果是委托方不具有零售資質(zhì)，那么看做是受托方零售金銀首飾計(jì)算繳納消費(fèi)稅(和帶料加工的處理是一致的)。

通過(guò)云端的道路，只親吻攀登者的足跡。希望同學(xué)們都能夠?yàn)?019年稅務(wù)師考試而努力學(xué)習(xí)，爭(zhēng)取順利通關(guān)！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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