2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總10.6

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-10-06 09:20:23

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

做成一件事只靠努力是不夠的，還需要日積月累的堅(jiān)持。東奧會(huì)計(jì)在線整理了稅務(wù)師各個(gè)科目每日一練練習(xí)題，希望同學(xué)們堅(jiān)持每日打卡練習(xí)，鞏固所學(xué)！

相關(guān)閱讀：2025年10月份稅務(wù)師每日一練匯總

2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總10.6

【多項(xiàng)選擇題】

大山公司2024年1月1日為建造一條生產(chǎn)線專門向銀行借入一筆3年期外幣借款1000萬美元，年利率為8%，每季度末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年度利息。1月1日借入時(shí)的即期匯率為1美元=7.0元人民幣，3月31日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，6月30日的即期匯率為1美元=6.6元人民幣。假設(shè)2024年第一、二季度均屬于資本化期間，下列關(guān)于大山公司2024年第一、二季度的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（　　）。

A．外幣專門借款本金產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

B．外幣專門借款利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益

C．外幣專門借款本金及利息因匯率下降產(chǎn)生的匯兌損失應(yīng)增加生產(chǎn)線的成本

D．第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為-200萬元人民幣

E．第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為-404萬元人民幣

分割線

【正確答案】A,D

【答案解析】在資本化期間，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。外幣專門借款本金及利息因匯率下降產(chǎn)生的是匯兌收益，應(yīng)沖減生產(chǎn)線的成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。第一季度本金匯兌差額=1000×（6.8-7.0）=-200（萬元人民幣）；利息的匯兌差額=1000×8%×3/12×（6.8-6.8）=0；第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額=-200+0=-200（萬元人民幣）（匯兌收益），選項(xiàng)D正確。第二季度本金匯兌差額=1000×（6.6-6.8）=-200（萬元人民幣）；利息的匯兌差額=1000×8%×3/12×（6.6-6.8）+1000×8%×3/12×（6.6-6.6）=-4（萬元人民幣）；第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額=-200-4=-204（萬元人民幣）（匯兌收益），選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

【單項(xiàng)選擇題】

下列情形中，應(yīng)當(dāng)向作出行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議的是（　?。?。

A．對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的行政行為不服

B．對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政行為決定不服

C．對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服

D．對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的已處罰款及逾期不繳納罰款加處罰款的決定均不服的

分割線

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。選項(xiàng)BD：應(yīng)當(dāng)向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

【多項(xiàng)選擇題】

甲、乙系A(chǔ)有限責(zé)任公司股東。根據(jù)公司法律制度規(guī)定，下列關(guān)于A公司減資補(bǔ)虧的說法中，正確的有（　　）。

A．全體股東約定甲、乙應(yīng)按照出資比例相應(yīng)減少出資額

B．A公司債權(quán)人可以要求A公司清償債務(wù)

C．A公司不得免除甲、乙繳納出資的義務(wù)

D．A公司減資補(bǔ)虧后，在法定公積金和任意公積金累計(jì)額達(dá)到公司注冊資本50%前，甲乙不得請求分配利潤

E．A公司債權(quán)人可以要求A公司提供相應(yīng)的擔(dān)保

分割線

【正確答案】A,C,D

【答案解析】（1）選項(xiàng)A：公司減少注冊資本，應(yīng)當(dāng)按照股東出資或者持有股份的比例相應(yīng)減少出資額或者股份，法律另有規(guī)定、有限責(zé)任公司全體股東另有約定或者股份有限公司章程另有規(guī)定的除外。（2）選項(xiàng)BE：減少注冊資本彌補(bǔ)虧損的，不適用債權(quán)人保護(hù)措施，但應(yīng)當(dāng)自股東會(huì)作出減少注冊資本決議之日起30日內(nèi)在報(bào)紙上或者國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告。（3）選項(xiàng)C：減少注冊資本彌補(bǔ)虧損的，公司不得向股東分配，也不得免除股東繳納出資或者股款的義務(wù)。（4）選項(xiàng)D：公司減少注冊資本彌補(bǔ)虧損后，在法定公積金和任意公積金累計(jì)額達(dá)到公司注冊資本50%前，不得分配利潤。

【單項(xiàng)選擇題】

支柱二在計(jì)算全球最低稅的稅基時(shí)引入公式化經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)排除機(jī)制，跨國企業(yè)集團(tuán)按照合格會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表中的下列指標(biāo)，可體現(xiàn)實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的是（　?。?。（2024年）

A．長期股權(quán)投資余值

B．無形資產(chǎn)攤余價(jià)值

C．貨幣資金余額

D．有形資產(chǎn)折余價(jià)值

分割線

【正確答案】D

【答案解析】體現(xiàn)實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的指標(biāo)為有形資產(chǎn)折余價(jià)值和人員工資。

【多項(xiàng)選擇題】

（非標(biāo)準(zhǔn)題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（　?。?/div>

A．偷逃增值稅而被查補(bǔ)的稅款

B．偷逃消費(fèi)稅而被加收的滯納金

C．因增值稅違規(guī)被處以的罰款

D．出口產(chǎn)品繳納的消費(fèi)稅稅額

E．進(jìn)口產(chǎn)品繳納的增值稅稅額

F．境外單位向境內(nèi)銷售服務(wù)繳納的增值稅

G．核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額

H．直接減免的增值稅、消費(fèi)稅

I．期末留抵退稅退還的增值稅

分割線

【答案解析】A,D,G

【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額（“兩稅”稅額）。依法實(shí)際繳納的“兩稅”稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額（選項(xiàng)AD），加上增值稅免抵稅額（選項(xiàng)G），扣除直接減免的“兩稅”稅額（選項(xiàng)H）和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（選項(xiàng)I）后的金額。另外，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括加收的滯納金和罰款（選項(xiàng)BC）；對進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額（選項(xiàng)EF），不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

【得分攻略】關(guān)于城建稅的計(jì)稅依據(jù)，做題時(shí)抓住幾點(diǎn)：

增值稅、消費(fèi)稅（“兩稅”）相關(guān)的常見項(xiàng)目	是否可作為城建稅計(jì)稅依據(jù)
“實(shí)際繳納”的兩稅（非“應(yīng)繳納”）	√
被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的兩稅	√
違反兩稅規(guī)定被加收的滯納金和罰款	×
進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅	×（進(jìn)口不征）
出口產(chǎn)品繳納的兩稅	√
增值稅免抵稅額	√
直接減免的兩稅（不包括先征后退/返、即征即退）	×（從中扣除）
期末留抵退稅退還的增值稅	×（從中扣除）