2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總9.29

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-09-29 09:28:52

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2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總9.29

【多項(xiàng)選擇題】

2024年4月28日，大山公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，該協(xié)議約定，大山公司以一項(xiàng)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、一批由其生產(chǎn)的產(chǎn)品和部分現(xiàn)金，清償所欠乙公司的2250萬元貨款。當(dāng)日，大山公司用以償債的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為750萬元，其中，成本為500萬元，已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)為250萬元，公允價(jià)值為800萬元；用以償債產(chǎn)品的賬面余額為475萬元，公允價(jià)值為600萬元；以銀行存款償還500萬元，其余款項(xiàng)不再償付。2024年5月20日，大山公司與乙公司辦理了相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，結(jié)清了相關(guān)債權(quán)債務(wù)；當(dāng)日，大山公司用以抵償債務(wù)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為825萬元，抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值與2024年4月28日相同；應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為2250萬元。
假定大山公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，不考慮增值稅等其他因素，大山公司下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的有（　　）。

A．2024年4月28日，大山公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益525萬元

B．2024年5月20日，大山公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益325萬元

C．2024年5月20日，大山公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益450萬元

D．因該債務(wù)重組對(duì)大山公司2024年所有者權(quán)益的影響金額為450萬元

E．因該債務(wù)重組對(duì)大山公司2024年所有者權(quán)益的影響金額為525萬元

分割線

【正確答案】C,E

【答案解析】大山公司2024年5月20日的會(huì)計(jì)處理如下：借：其他權(quán)益工具投資　　　　　　　 75（825-750）　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　75借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　 2250　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　475　　　其他權(quán)益工具投資　　　　　　　825　　　銀行存款　　　　　　　　　　　500　　　其他收益——債務(wù)重組收益　　　450借：其他綜合收益　　　　　　　　　325（250+75）　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　32.5　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　292.5大山公司應(yīng)于2024年5月20日確認(rèn)債務(wù)重組收益，金額為450萬元，選項(xiàng)C正確；因該債務(wù)重組對(duì)大山公司2024年所有者權(quán)益的影響金額=75+450=525（萬元），選項(xiàng)E正確。

應(yīng)付賬款

2250

其他權(quán)益工具投資：賬面750、公允800→825

庫存商品：賬面475

銀行存款：500

【多項(xiàng)選擇題】

申請(qǐng)人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議維持決定時(shí)，強(qiáng)制執(zhí)行的主體包括（　?。?/div>

A．作出行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

B．稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)

C．人民法院

D．公安局

E．人民檢察院

分割線

【正確答案】A,C

【答案解析】稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出維持行政行為的行政復(fù)議決定后，申請(qǐng)人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，由作出行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

【多項(xiàng)選擇題】

陳某是甲有限責(zé)任公司的股東。經(jīng)查，該股東未按期足額繳納公司章程規(guī)定的出資。公司對(duì)陳某采取了相應(yīng)措施，但陳某仍未履行出資義務(wù)。公司決議陳某喪失其未繳納出資的股權(quán)，陳某對(duì)此有異議。下列各項(xiàng)中，不符合公司法律制度規(guī)定的有（??）。

A．甲公司董事會(huì)負(fù)責(zé)核查陳某出資情況

B．陳某收到的催繳書載明寬限期為自公司發(fā)出催繳書之日起30日

C．甲公司實(shí)際控制人李某以口頭方式通知陳某喪失其股權(quán)

D．陳某應(yīng)當(dāng)自接到失權(quán)通知之日起15日內(nèi)提起失權(quán)異議之訴

E．陳某應(yīng)當(dāng)自接到失權(quán)通知之日起30日內(nèi)提起失權(quán)異議之訴

分割線

【正確答案】B,C,D

【答案解析】（1）選項(xiàng)C：有限責(zé)任公司成立后，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)股東的出資情況進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)股東未按期足額繳納公司章程規(guī)定的出資的，應(yīng)當(dāng)由公司向該股東發(fā)出書面催繳書，催繳出資。（2）選項(xiàng)B：股東未按照公司章程規(guī)定的出資日期繳納出資，公司依照規(guī)定發(fā)出書面催繳書催繳出資的，可以載明繳納出資的寬限期；寬限期自公司發(fā)出催繳書之日起，不得少于60日。（3）選項(xiàng)D：股東對(duì)失權(quán)有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到失權(quán)通知之日起30日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。

【單項(xiàng)選擇題】

中國某銀行（居民企業(yè)）向A國某企業(yè)貸款300萬元。2022年，該銀行收到A國企業(yè)扣繳預(yù)提所得稅后的利息13.5萬元。根據(jù)中國與該國的稅收協(xié)定，該銀行具有“受益所有人身份”，協(xié)定規(guī)定利息的一般稅率為10%，優(yōu)惠稅率為7%。已知該筆境外貸款的融資成本為本金的4%，銀行該境外利息收入的應(yīng)納稅所得額是（　?。┤f元。

A．3.00

B．2.52

C．1.50

D．13.5

分割線

【正確答案】B

【答案解析】該境外利息收入的應(yīng)納稅所得額=13.5÷（1-7%）-300×4%=2.52（萬元）。

【多項(xiàng)選擇題】

位于某市市區(qū)的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月收到增值稅留抵退稅200萬元。2025年3月申報(bào)期，申報(bào)繳納增值稅120萬元（其中按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額100萬元，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的稅額20萬元）；2025年4月申報(bào)期，申報(bào)繳納增值稅200萬元（均為按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的）。甲企業(yè)下列稅務(wù)處理中，正確的有（　?。?/div>

A．期末留抵退稅退還的增值稅應(yīng)從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除

B．3月不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C．3月應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅1.4萬元

D．4月不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

E．4月應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅7萬元

分割線

【答案解析】A,C,E

【答案解析】（1）納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除（此規(guī)定教材未收錄，但建議掌握）。所以2月收到的留抵退稅，應(yīng)在3月納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。
（2）3月申報(bào)期：留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除；當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。
甲企業(yè)3月應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（100-100）×7%+20×7%=1.4（萬元）。
（3）4月申報(bào)期：未扣除完的留抵退稅額余額，在4月申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。
甲企業(yè)4月應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（200-100）×7%=7（萬元）。

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