2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總9.28

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-09-28 09:52:46

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在稅務(wù)師備考中，當(dāng)考生們沉浸在題海之中，每一道題都是一次與知識深度對話的機(jī)會(huì)。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了今日稅務(wù)師各科目每日一練習(xí)題，同學(xué)們快來練習(xí)吧！

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2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總9.28

【多項(xiàng)選擇題】

大山公司應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2024年3月1日，雙方簽訂的債務(wù)重組協(xié)議約定：（1）乙公司以賬面價(jià)值960萬元的庫存商品抵償債務(wù)1000萬元；（2）乙公司向大山公司增發(fā)股票200萬股，用于抵償債務(wù)1000萬元。2024年3月1日，大山公司債權(quán)的公允價(jià)值為1880萬元；乙公司股票的公允價(jià)值為5元/股。2024年3月15日，大山公司將收到的商品作為存貨管理。2024年5月1日，乙公司辦理完成股權(quán)增發(fā)手續(xù)，大山公司將其分類為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日乙公司股票的公允價(jià)值為4.8元/股。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于大山公司債務(wù)重組相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　?。?。

A．2024年3月1日，應(yīng)計(jì)算抵債存貨的價(jià)值為880萬元，但是不能入賬

B．2024年3月15日，無論抵債的股權(quán)公允價(jià)值是否發(fā)生變化，均應(yīng)確認(rèn)存貨880萬元

C．2024年3月15日，應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失40萬元

D．2024年5月1日，應(yīng)確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)960萬元

E．2024年5月1日，應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失60萬元

分割線

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】2024年3月1日（債務(wù)重組合同生效日），應(yīng)計(jì)算抵債存貨的價(jià)值=1880-5×200=880（萬元），此時(shí)并沒有實(shí)際取得存貨的控制權(quán)，因而不能入賬，選項(xiàng)A正確；2024年3月15日，實(shí)際取得存貨時(shí)應(yīng)確認(rèn)存貨880萬元，選項(xiàng)B正確；3月15日，與債務(wù)重組相關(guān)的重大不確定性并未消除，因而不能確認(rèn)債務(wù)重組損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2024年5月1日，應(yīng)確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)=4.8×200=960（萬元），選項(xiàng)D正確；2024年5月1日，應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=（2000-100）-1880+（5-4.8）×200=60（萬元），選項(xiàng)E正確。

應(yīng)收賬款：

公允價(jià)值1880

賬面價(jià)值1900

【重組生效日3月1；收到存貨3月15；收到FVTPL5月1】

庫存商品：

交易性金融資產(chǎn)：1000→960

3月15日：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　880
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　880
5月1日：
借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　960（200×4.8）
　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　100
　　投資收益　　　　　　　　　　　60
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　 1120（2000-880）

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的表述中，符合規(guī)定的有（　　）。

A．在行政復(fù)議中申請人承擔(dān)舉證責(zé)任

B．被申請人可以自行向申請人收集證據(jù)

C．申請人無權(quán)查閱被申請人提出的書面答復(fù)

D．各級行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)依據(jù)職責(zé)向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證，查閱文件和資料所取得的有關(guān)材料不得作為支持被申請人行政行為的證據(jù)

E．調(diào)查取證時(shí)行政復(fù)議人員不得少于2人并應(yīng)出示行政復(fù)議工作證件

分割線

【正確答案】D,E

【答案解析】選項(xiàng)A：在行政復(fù)議中，被申請人對其作出的行政行為的合法性、適當(dāng)性負(fù)有舉證責(zé)任。選項(xiàng)B：在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)單位或者個(gè)人收集證據(jù)。選項(xiàng)C：行政復(fù)議期間，申請人、第三人及其委托代理人可以按照規(guī)定查閱、復(fù)制被申請人提出的書面答復(fù)、作出行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私或者可能危及國家安全、公共安全、社會(huì)穩(wěn)定的情形外，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同意。

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)公司法律制度規(guī)定，股份有限公司股東會(huì)作出決議時(shí)，必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過的事項(xiàng)有（　　）。

A．修改公司章程

B．增加或者減少注冊資本

C．公司合并、分立、解散

D．變更公司形式

E．更換非由職工代表擔(dān)任的董事

分割線

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】股份有限公司股東會(huì)作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，應(yīng)當(dāng)經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。

【單項(xiàng)選擇題】

非居民企業(yè)甲2015年向境內(nèi)居民企業(yè)乙投資900萬元人民幣取得30%的股權(quán)。2023年5月15日，甲企業(yè)與境內(nèi)居民企業(yè)丙簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以1500萬元的價(jià)格將其持有的乙企業(yè)全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，丙企業(yè)按照合同約定分別于6月15日支付400萬元、7月15日完成股權(quán)變更登記手續(xù)、8月15日支付1100萬元。該筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易所得稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（　　）。（2023年）

A．8月15日

B．5月15日

C．6月15日

D．7月15日

分割線

【正確答案】A

【答案解析】扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或者到期應(yīng)支付之日。丙企業(yè)于6月15日支付400萬元，視為甲企業(yè)收回投資成本；于8月15日支付1100萬元，其中500萬元視為甲企業(yè)收回投資成本，剩余600萬元全部作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，因此，8月15日發(fā)生扣繳義務(wù)。

【多項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（　?。?/div>

A．納稅人因欠繳稅款被加收的滯納金

B．直接免征的消費(fèi)稅稅額

C．被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅稅額

D．預(yù)繳的土地增值稅稅額

E．境外單位銷售位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)繳納的增值稅稅額

分割線

【答案解析】C,E

【答案解析】選項(xiàng)A：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括加收的滯納金和罰款。選項(xiàng)B：直接減免的增值稅、消費(fèi)稅從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除。選項(xiàng)D：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額（不含土地增值稅）為計(jì)稅依據(jù)。

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