2025年稅務師練習題每日一練匯總1.12

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-01-12 09:15:02

一個成功者只知抱定理想，向前行進。東奧會計在線在下文中整理了稅務師各個科目每日一練練習題，希望同學們可以堅持每日打卡練習，鞏固所學！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司2021年1月1日股東權益總額為20000萬元，包括：普通股10000萬股，每股面值1元，資本公積5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。2021年5月6日股東大會通過如下利潤分配方案：以未分配利潤派發(fā)現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)1元；以資本公積轉增股本，每10股轉增2股，方案于2021年6月8日實施完畢。甲公司2021年度實現(xiàn)凈利潤8500萬元，按照凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2021年12月31日資產(chǎn)負債表相關的列報中正確的是（　　）。（2022年）

A．未分配利潤8650萬元

B．盈余公積3550萬元

C．股本10000萬元

D．資本公積3500萬元

【正確答案】C

【答案解析】未分配利潤=2000-10000/10×1（現(xiàn)金股利）+8500×90%=8650（萬元），選項A正確；盈余公積=3000+8500×10%=3850（萬元），選項B錯誤；股本=10000+10000/10×2（資本公積轉增股本）=12000（萬元），選項C錯誤；資本公積=5000-10000/10×2=3000（萬元），選項D錯誤。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間的表述，不正確的是（　?。?/div>

A．納稅人提供應稅服務先開具發(fā)票的，其納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天

B．納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天

C．納稅人發(fā)生視同提供應稅服務行為的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天

D．增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天

【正確答案】B

【答案解析】 選項B：納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度規(guī)定，下列財產(chǎn)中，屬于破產(chǎn)財產(chǎn)的是（　　）。

A．債務人因代銷而占有的他人財產(chǎn)

B．債務人借用的財產(chǎn)

C．債務人在所有權保留買賣中尚未取得所有權的財產(chǎn)

D．已依法設定抵押權的債務人的財產(chǎn)

【正確答案】D

【答案解析】（1）債務人財產(chǎn)在破產(chǎn)宣告后稱為破產(chǎn)財產(chǎn)。（2）下列財產(chǎn)不應認定為債務人財產(chǎn)：①債務人基于倉儲、保管、承攬、代銷、借用、寄存、租賃等合同或者其他法律關系占有、使用的他人財產(chǎn)（選項AB）；②債務人在所有權保留買賣中尚未取得所有權的財產(chǎn)（選項C）；③所有權專屬于國家且不得轉讓的財產(chǎn)；④其他依照法律、行政法規(guī)不屬于債務人的財產(chǎn)。

《稅法二》

【單項選擇題】

下列項目屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（　　）。（2021年）

A．企業(yè)從被投資公司取得的股息

B．企業(yè)購買基金取得的溢價收入

C．企業(yè)取得國家投資的股本

D．企業(yè)購買國債取得的利息

【正確答案】C

【答案解析】選項A：符合條件的為免稅收入。選項B：屬于應稅收入。選項D：屬于免稅收入。

《稅法一》

【單項選擇題】

某酒廠為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售食用酒精1萬公斤，稅務機關公布的玉米單耗數(shù)是2.2。該酒廠月初庫存買玉米10萬公斤，平均單價為2.39元。本月購進20萬公斤，平均單價為2.42元。上述價格均是含稅價格。該酒廠生產(chǎn)銷售貨物均適用13%增值稅稅率。農(nóng)產(chǎn)品進項稅額采用投入產(chǎn)出法核定扣除。該酒廠當月允許扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額為（　?。┰?/div>

A．4368.72

B．4377.80

C．6086.99

D．6099.65

【正確答案】D

【答案解析】當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1+扣除率），當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價，不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用。該酒廠當月允許扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=1×2.2×（2.39×10+2.42×20）÷（10+20）×13%÷（1+13%）×10000=6099.65（元）。

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