現(xiàn)金流量表的編制_25年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-09-30 15:17:18

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現(xiàn)金流量表的編制_25年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點

現(xiàn)金流量表的編制（掌握）

一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費返還

收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項稅費

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計

　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

（一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：

1.本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

2.前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金；

3.本期預(yù)收的款項。

減去：

1.本期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金；

2.前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。

（二）收到的稅費返還

本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、所得稅和教育費附加等返還款，以及企業(yè)收到的留抵退稅款項，按實際收到的金額填列。

（三）收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如：出租人經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費返還外的其他政府補助、罰款收入等。

其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。

（四）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項稅額，具體包括：

1.本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

2.本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項；

3.本期預(yù)付款項。

減去：本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。

（五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金。包括：

1.本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等（包括代扣代繳的職工個人所得稅）；

2.為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險金、住房公積金、工會經(jīng)費，支付給職工的住房困難補助；

3.企業(yè)支付給職工或為職工支付的福利費用等。

（六）支付的各項稅費

反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)繳的稅金，如實際繳納增值稅、消費稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加，以及企業(yè)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額的留抵退稅款項等。

（七）支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如：支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費，按《租賃》準(zhǔn)則簡化處理的短期租賃和低價值資產(chǎn)的租賃付款額、相關(guān)的預(yù)付租金和租賃保證金，未納入租賃負(fù)債計量的可變租賃付款額，罰款支出，捐贈支出，支付給離退休人員的各種費用等。

其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項目反映。

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　投資活動現(xiàn)金流入小計

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金