暫時性差異_25年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點
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暫時性差異（掌握）
暫時性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。相關(guān)暫時性差異發(fā)生當(dāng)期，在符合條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
一、應(yīng)納稅暫時性差異
1.應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異，即在未來期間不考慮該事項影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅金額。
2.除特殊情況外，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
二、可抵扣暫時性差異
1.可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交企業(yè)所得稅。
2.在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
三、特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異
（一）未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項目產(chǎn)生的暫時性差異
如：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費等。
（二）可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異
按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，均能減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，會計處理上視同可抵扣暫時性差異，在符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
所屬章節(jié)：第十六章 所得稅
注：以上內(nèi)容選自王立立老師2025年《財務(wù)與會計》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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