稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十六章綜合性強(qiáng)，跨章節(jié)命題的特點(diǎn)明顯，屬于非常重要的章節(jié)?？荚囍懈鞣N題型均會(huì)考查，通常為5-7個(gè)小題。

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資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)（掌握）

一、存貨

資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，其賬面價(jià)值隨之下降，但稅收法律、法規(guī)規(guī)定在資產(chǎn)未發(fā)生實(shí)際損失之前，不允許進(jìn)行稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)因減值準(zhǔn)備的計(jì)提而發(fā)生變化，從而造成了其因減值準(zhǔn)備計(jì)提后的資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。

賬面價(jià)值=存貨的賬戶(hù)余額－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

計(jì)稅基礎(chǔ)=存貨的賬戶(hù)余額（存貨的取得成本）

二、固定資產(chǎn)

（一）以各種方式取得的固定資產(chǎn)

初始確認(rèn)時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的入賬價(jià)值（原值）基本上是被稅法認(rèn)可的，即取得時(shí)其賬面價(jià)值一般等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

（二）后續(xù)計(jì)量可能產(chǎn)生差異的事項(xiàng)

1.折舊金額（折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值等）產(chǎn)生的差異。

2.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異。

賬面價(jià)值=原值－會(huì)計(jì)累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計(jì)稅基礎(chǔ)=原值－稅法累計(jì)折舊

三、無(wú)形資產(chǎn)

（一）初始計(jì)量

1.除內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)以外，其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的入賬價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間一般不存在差異。

2.對(duì)于內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)

稅法中規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用：

（1）未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定可據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，還可以按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除；

（2）形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

內(nèi)部研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值=原值

內(nèi)部研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)=原值×200%

（二）后續(xù)計(jì)量

無(wú)形資產(chǎn)在后續(xù)計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)與稅法的差異主要產(chǎn)生于：

（1）對(duì)無(wú)形資產(chǎn)是否需要攤銷(xiāo)、攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限、預(yù)計(jì)凈殘值的不同；

（2）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。

四、投資性房地產(chǎn)

五、應(yīng)收賬款

賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款的賬戶(hù)余額-壞賬準(zhǔn)備

計(jì)稅基礎(chǔ)=應(yīng)收賬款的賬戶(hù)余額

六、債權(quán)投資

稅法規(guī)定：企業(yè)對(duì)債權(quán)投資等按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入，可計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

在不存在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況下，無(wú)論是分期付息還是到期還本付息，未來(lái)可以從應(yīng)納稅所得額抵扣的金額，會(huì)計(jì)與稅法都是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定，并統(tǒng)一采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)。

七、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=期末公允價(jià)值

交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=初始取得成本=取得時(shí)的實(shí)際成本

八、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

企業(yè)持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定，與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)類(lèi)似，可比照進(jìn)行處理。

其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值=期末公允價(jià)值

其他權(quán)益工具投資的計(jì)稅基礎(chǔ)=初始取得成本

所屬章節(jié)：第十六章 所得稅

注：以上內(nèi)容選自王立立老師2025年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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