增值稅留抵退稅中的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例如何計(jì)算？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-08-27 14:25:35

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一、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào))規(guī)定，七、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：

(一)適用本公告第一條第一項(xiàng)政策的，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%;

(二)適用本公告第一條第二項(xiàng)政策的，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%;

(三)適用本公告第一條第三項(xiàng)政策的，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不超過(guò)1億元的部分×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%+超過(guò)1億元的部分×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×30%。

本條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、完稅憑證、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票(航空運(yùn)輸電子客票行程單)、電子發(fā)票(鐵路電子客票)等增值稅扣稅憑證(以下簡(jiǎn)稱七類增值稅扣稅憑證)注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

本條第三項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期當(dāng)年1月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的七類增值稅扣稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

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十一、本公告自2025年9月1日起施行。

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本公告施行前稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理但尚未辦理完畢的留抵退稅申請(qǐng)，仍按原規(guī)定辦理。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第20號(hào))規(guī)定，四、在計(jì)算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，參與計(jì)算所屬期內(nèi)按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、完稅憑證、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票(航空運(yùn)輸電子客票行程單)、電子發(fā)票(鐵路電子客票)等增值稅扣稅憑證注明的增值稅額中扣減。

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十四、本公告自2025年9月1日起施行。

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