貨物與勞務(wù)稅熱點問題（2025年7月）

來源：東奧會計在線責編：劉凱莉2025-08-11 15:20:28

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1.系統(tǒng)如何判斷增值稅一般納稅人資格生效日期?

答：系統(tǒng)判斷納稅人當月是否存在代開發(fā)票或領(lǐng)用發(fā)票情況，對存在代開發(fā)票、自開發(fā)票或領(lǐng)用發(fā)票情況的，系統(tǒng)自動默認生效日期為“次月1日”并不可修改;對不存在代開發(fā)票和領(lǐng)用發(fā)票的，系統(tǒng)默認為“當月1日”，納稅人可修改為“次月1日”。

2.物業(yè)公司收取的寫字樓的專項維修資金是否可以按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，代收住宅專項維修資金不征收增值稅?

答：《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2中“一、(二)不征收增值稅項目...4.房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金?！蔽募?guī)定僅符合條件的“住宅專項維修資金”不征收增值稅。

3.適用三項加計抵減政策的企業(yè)在2023年1月1日前取得的增值稅專用發(fā)票，在2023年1月1日后勾選抵扣，其對應(yīng)的進項稅額能否計提加計抵減額?

答：可以。納稅人在2023年1月1日至2027年12月31日之間申報抵扣的進項稅額，可按規(guī)定計提加計抵減額，但不包括2022年12月31日以前取得并抵扣的異常扣稅憑證，已作進項稅額轉(zhuǎn)出，又于2023年1月1日以后解除異常并轉(zhuǎn)入的進項稅額。

4.新電子稅局中是否可以打印一般納稅人證明?

答：登陸新電子稅局，您可通過納稅人信息查詢模塊(路徑：我要查詢-一戶式查詢-納稅人信息查詢)，在資格信息查詢一欄中，查看您的一般納稅人資格。

5.納稅人取得的以外幣結(jié)算的銷售額如何這算成人民幣?

答：一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務(wù)總局第50號令)第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。”

6.我公司適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法，請問2019年4月1日以后，購進農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率是多少?

答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號公告第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行。因此，2019年4月1日以后，如果你公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對應(yīng)的扣除率為13%;如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%，則扣除率為9%。

7.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時，哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票?

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第二十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的;

(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條規(guī)定：“……商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

……

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！?/p>

政策來源于：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>

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