【收藏】企業(yè)所得稅匯算清繳相關問題解答
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職場陪伴2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，需要辦理匯算清繳的企業(yè)應在2025年1月1日至5月31日前向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，結(jié)清應繳應退稅款。下面，讓我們來看看企業(yè)所得稅匯算清繳的相關問答吧！
01/哪些居民企業(yè)需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳
2024年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在2024年度中間終止經(jīng)營活動的本市居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》 (國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
02/辦理時間如何規(guī)定
納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。
03/申報時需填報哪些資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;
2.年度財務會計報表;
3.若納稅人為外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)，應報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務機關受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》(復印件);
4.若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，應在該重組業(yè)務完成當年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》等資料;
5.若委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告;
6.若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務處理的，應報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理申報表》;
7.若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務總局公告2015年第33號第一條規(guī)定進行稅務處理的，應在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》;
納稅人采用網(wǎng)上申報方式進行匯算清繳申報的，上述第1、2項資料的紙質(zhì)材料無需報送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>
04/居民企業(yè)發(fā)生跨年度涉稅事項，應如何申報
對居民企業(yè)跨年度涉稅事項，建議納稅人登記臺賬跟蹤管理，避免漏填漏報產(chǎn)生涉稅風險?；蛘咴诎l(fā)生跨年度涉稅事項時主動通過新電子稅局向主管稅務機關報送信息報告，在申報時體驗提醒告知或自動預填的個性化服務，稅務部門也將通過跨年度事項信息的采集，將涉稅事項的申報定期集中管理分散在日常工作中，還原至業(yè)務發(fā)生時。
05/符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅匯算清繳如何申報企業(yè)所得稅
根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，將符合條件的優(yōu)惠事項和本年累計金額填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》(A100000)第22行，同時填寫《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》(A107011)詳細列示投資來源。
06/符合條件的非營利組織免征企業(yè)所得稅匯算清繳如何申報企業(yè)所得稅
企業(yè)填報時需根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》選擇對應優(yōu)惠事項名稱，直接在《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》(A100000)第22欄“減：免稅、減計收入及加計扣除(22.1+22.2+……)”下拉選擇“免稅收入”“減計收入”或“加計扣除”對應欄次進行填報。?
07/企業(yè)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，享受研發(fā)費用加計扣除額政策還需要填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》嗎
按照《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第41號)規(guī)定，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
08/企業(yè)所得稅匯算清繳時，實際應繳納稅款與預繳的稅款不一致，應如何處理
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第34號)規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
09/小型微利企業(yè)享有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠
自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
10/高新技術(shù)企業(yè)資格期滿后，未重新認定前如何申報
企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。
11/企業(yè)研發(fā)費用在企業(yè)所得稅前加計扣除比例是否有調(diào)整
根據(jù)《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第7號)規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
根據(jù)《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號)規(guī)定：集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。
政策來源于：上海稅務公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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