注意研發(fā)費用加計扣除這五個常見誤區(qū)→
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職場陪伴2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，研發(fā)費用加計扣除政策適用范圍不斷擴(kuò)大，優(yōu)惠力度不斷增加，給納稅人送去了真金白銀的優(yōu)惠。企業(yè)在辦理匯算清繳時，需要注意這五個常見誤區(qū)，一起了解。
誤區(qū)一：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策
糾正：
虧損企業(yè)匯算清繳年度不需繳納企業(yè)所得稅，仍然可以享受研發(fā)費加計扣除政策。雖然享受研發(fā)費加計扣除政策將進(jìn)一步加大虧損額，但虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度彌補，對企業(yè)仍然是有利的。
誤區(qū)二：研發(fā)失敗的活動不能享受研發(fā)費用加計扣除政策
糾正：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)規(guī)定，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
誤區(qū)三：房地產(chǎn)企業(yè)可以享受研發(fā)費用加計扣除政策
糾正：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)不得享受研發(fā)費用加計扣除。
誤區(qū)四：核定征收企業(yè)和非居民企業(yè)都可以享受研發(fā)費用加計扣除政策
糾正：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
因此，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)和非居民企業(yè)都不能享受此項優(yōu)惠政策。
誤區(qū)五：企業(yè)進(jìn)行市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究可以享受研發(fā)費用加計扣除政策
糾正：
根據(jù)《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，下列活動不適用稅前加計扣除政策：
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
因此，企業(yè)進(jìn)行市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究不可以享受研發(fā)費用加計扣除政策。
政策來源于：中國稅務(wù)報公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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