個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)返還和即征即退等財(cái)政性資金收入需要繳納企業(yè)所得稅嗎
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職場(chǎng)陪伴2024年度個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付申請(qǐng)截止時(shí)間是2025年3月31日，還沒開始申請(qǐng)的公司要抓緊啦！對(duì)于這些“特殊收入”是否要繳企業(yè)所得稅，來(lái)看看回答吧，希望可以對(duì)你有所幫助呦！
企業(yè)申請(qǐng)了個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)返還，請(qǐng)問這筆收入需不需繳納企業(yè)所得稅？
企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)作為其他收入，計(jì)入納稅年度的收入總額，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
即征即退、加計(jì)抵減這些也要申報(bào)企業(yè)所得稅嗎？
企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
這里所說的財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
不過，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
另外，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡能同時(shí)符合：①能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;③該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算的，可以作為不征稅收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。因此，增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠部分屬于政府補(bǔ)貼，不符合不征稅收入的條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
公司還收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅留抵稅額，這筆收入是否要繳納企業(yè)所得稅呢？
留抵退稅的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是將企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的用于未來(lái)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額先予以退還，不屬于企業(yè)所得稅的收入范圍，不需要繳納企業(yè)所得稅。
請(qǐng)注意，如果企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理，在5年內(nèi)未發(fā)生支出未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
政策來(lái)源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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