【關(guān)注】獲取境外所得如何申報(bào)繳納個(gè)人所得稅？
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職場(chǎng)陪伴納稅人取得境外所得是否需要繳納個(gè)人所得稅？國(guó)內(nèi)一家企業(yè)的員工，去年因?yàn)閹讉€(gè)項(xiàng)目，獲得了不少境外收入，這個(gè)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？獲得了境外所得，是否需要和境內(nèi)的所得合并申報(bào)呢？對(duì)于以上問(wèn)題的答案已經(jīng)提供在正文中，一起來(lái)了解一下吧！
1.國(guó)內(nèi)一家企業(yè)的員工，去年因?yàn)閹讉€(gè)項(xiàng)目，獲得了不少境外收入，這個(gè)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
這個(gè)要具體看您獲得的收入，是否屬于《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào))里寫(xiě)明的境外所得，如果屬于那么就是需要繳納個(gè)人所得稅的：
文件規(guī)定：下列所得，為來(lái)源于中國(guó)境外的所得：
(一)因任職、受雇、履約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得;
(二)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得;
(三)許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得;
(四)在中國(guó)境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得;
(五)從中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得;
(六)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得;
(七)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)(以下稱(chēng)權(quán)益性資產(chǎn))或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年(連續(xù)36個(gè)公歷月份)內(nèi)的任一時(shí)間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來(lái)自位于中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的，取得的所得為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;
(八)中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得;
(九)財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2.獲得了境外所得，是否需要和境內(nèi)的所得合并申報(bào)呢
這個(gè)需要根據(jù)您獲得的收入類(lèi)型分情況進(jìn)行申報(bào)：
文件規(guī)定：居民個(gè)人應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，按照以下方法計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額：
(一)居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額;
(二)居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。居民個(gè)人來(lái)源于境外的經(jīng)營(yíng)所得，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額，但可以用來(lái)源于同一國(guó)家(地區(qū))以后年度的經(jīng)營(yíng)所得按中國(guó)稅法規(guī)定彌補(bǔ);
(三)居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得(以下稱(chēng)其他分類(lèi)所得)，不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。
3.在境外已經(jīng)繳納過(guò)一次稅了，境內(nèi)還需要再繳一次嗎
居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照所得來(lái)源國(guó)家(地區(qū))稅收法律規(guī)定在中國(guó)境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。具體計(jì)算公式如下：
居民個(gè)人來(lái)源于一國(guó)(地區(qū))的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及其他分類(lèi)所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額為其抵免限額，按照下列公式計(jì)算：
(一)來(lái)源于一國(guó)(地區(qū))綜合所得的抵免限額=中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來(lái)源于該國(guó)(地區(qū))的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)
(二)來(lái)源于一國(guó)(地區(qū))經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額=中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額×來(lái)源于該國(guó)(地區(qū))的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)
(三)來(lái)源于一國(guó)(地區(qū))其他分類(lèi)所得的抵免限額=該國(guó)(地區(qū))的其他分類(lèi)所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額
(四)來(lái)源于一國(guó)(地區(qū))所得的抵免限額=來(lái)源于該國(guó)(地區(qū))綜合所得抵免限額+來(lái)源于該國(guó)(地區(qū))經(jīng)營(yíng)所得抵免限額+來(lái)源于該國(guó)(地區(qū))其他分類(lèi)所得抵免限額
政策來(lái)源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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