《哪吒2》境外市場銷售收入如何繳稅？
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職場陪伴燈塔專業(yè)版數(shù)據(jù)顯示，截至3月3日20點15分，電影《哪吒之魔童鬧?！?《哪吒2》)票房累計(含預售及海外票房)達到20.01億美元，約合145.16億元人民幣，成為首部票房超20億美元的亞洲電影，位居全球電影票房榜第七位。據(jù)貓眼專業(yè)版數(shù)據(jù)，截至3月5日18時25分，《哪吒2》觀影人次破3億，成為中國影史首部觀影人次破3億電影。
隨著《哪吒2》現(xiàn)象級火爆，各網(wǎng)絡平臺、公眾號關于該影片的涉稅評論越來越多?！赌倪?》在北美市場的上映，也帶來了來自北美的票房收益。那么，《哪吒2》片方取得的海外票房收入應如何繳納稅款?
以美國為例，增值稅方面，《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件4)明確，向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務，適用增值稅零稅率;在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務，免征增值稅。需要注意的是，完全在境外消費需要符合以下條件：服務的實際接受方在境外，且與境內的貨物和不動產無關;無形資產完全在境外使用，且與境內的貨物和不動產無關。若符合上述條件，《哪吒2》片方取得的海外票房收入可適用增值稅零稅率。企業(yè)所得稅方面，電影票房收益一般根據(jù)合同協(xié)議，由片方、院線、影院等多方協(xié)議分賬。據(jù)公開資料，美國的電影上映收入分賬模式，先根據(jù)票房收入扣除相關放映成本，剩余部分由片方和影院等各方根據(jù)分賬協(xié)議計算收入所得，并繳納相關稅費。中國影片在美國上映，主要應考慮美國院線使用中國電影影片版權導致的特許權使用費問題。根據(jù)美國相關稅法規(guī)定，美國公司支付給非居民企業(yè)的特許權使用費，預扣稅稅率默認為30%，但中美稅收協(xié)定第十一條明確，特許權使用費收益方在締約國另一方無常設機構或固定基地的前提下，發(fā)生于締約國支付給締約國另一方居民的特許權使用費所征稅款，不超過特許權使用費總額的10%。因此，美國居民企業(yè)向中國支付特許權使用費時，適用稅率為10%?！赌倪?》片方若未在美國設立常設機構，根據(jù)美國的電影上映收入分賬模式，美國各大院線取得的票房總收入在扣除放映成本后，根據(jù)合同進行分賬，再扣除電影版權特許權使用費的10%預提所得稅，剩余部分為中國片方和海外發(fā)行方華人影業(yè)(中國居民企業(yè))的收益。根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十三條，企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。所以，該部分預提所得稅，可以在實際繳納境外所得稅的次年開始連續(xù)5個納稅年度內進行抵免。
政策來源于：中國稅務報公眾號
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