一文讀懂環(huán)境保護(hù)稅要點
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職場陪伴在 “綠水青山就是金山銀山” 理念深入人心的當(dāng)下，環(huán)境保護(hù)稅作為一項重要的政策工具，對于推動企業(yè)綠色發(fā)展、改善生態(tài)環(huán)境發(fā)揮著關(guān)鍵作用。今天，我們就來全面梳理一下環(huán)境保護(hù)稅的要點，讓企業(yè)和相關(guān)從業(yè)者都能心中有數(shù)。
一、誰是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人?
《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》明確規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，就是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。這里強(qiáng)調(diào) “直接” 排放，像企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物，或者在符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存、處置固體廢物，就不屬于直接排放，也就不用繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。但如果集中處理場所超標(biāo)排放，或者企業(yè)對固體廢物的貯存、處置不符合標(biāo)準(zhǔn)，那還是要依法納稅的。
二、哪些屬于應(yīng)稅污染物?
應(yīng)稅污染物涵蓋大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體范圍由《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定。大氣污染物如二氧化硫、氮氧化物;水污染物像化學(xué)需氧量、氨氮;固體廢物包括煤矸石、尾礦;噪聲主要指工業(yè)噪聲等，都在應(yīng)稅范圍內(nèi)。
三、稅額是如何計算的?
稅額計算看似復(fù)雜，抓住 “四項指標(biāo)、三個公式” 就能掌握。
四項指標(biāo)：
污染物排放量：這是計算的基礎(chǔ)，確定方式多樣。安裝使用符合規(guī)定的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算;未安裝的，依據(jù)監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的合規(guī)監(jiān)測數(shù)據(jù);排放污染物種類多不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算;前面方法都行不通的，按省、自治區(qū)、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算方法核定。
污染當(dāng)量數(shù)：應(yīng)稅大氣污染物和水污染物需計算污染當(dāng)量數(shù)，用污染物排放量除以污染當(dāng)量值得到，每種污染物的污染當(dāng)量值在《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中有明確規(guī)定。
排放口及應(yīng)稅污染物排序：對于大氣污染物，每一排放口或無排放口的，按污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項征稅;水污染物要區(qū)分第一類和其他類，第一類按前五項、其他類按前三項征收。部分地區(qū)還可根據(jù)需要增加應(yīng)稅污染物項目數(shù)。
稅額標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)稅大氣污染物和水污染物實行浮動稅額，大氣污染物稅額幅度 1.2 元至 12 元，水污染物 1.4 元至 14 元，具體適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)確定。固體廢物和噪聲實行固定稅額，固體廢物按不同種類，稅額從每噸 5 元到 1000 元不等;噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)分檔，稅額每月 350 元至 11200 元不等。
三個公式：
應(yīng)稅大氣污染物和水污染物應(yīng)納稅額 = 污染當(dāng)量數(shù) × 具體適用稅額
應(yīng)稅固體廢物應(yīng)納稅額 = 固體廢物排放量 × 具體適用稅額
應(yīng)稅噪聲應(yīng)納稅額 = 超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額
四、有哪些稅收減免政策?
暫予免征：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物;機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物;依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所，排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物不超過國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn);納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn);以及國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形(需報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案)。
減征：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定污染物排放標(biāo)準(zhǔn) 30% 的，減按 75% 征收環(huán)境保護(hù)稅;低于 50% 的，減按 50% 征收。
五、征收管理有何要求?
征管部門協(xié)作：環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法和相關(guān)規(guī)定征收管理，生態(tài)環(huán)境主管部門負(fù)責(zé)污染物監(jiān)測管理?？h級以上地方政府要建立稅務(wù)、生態(tài)環(huán)境等相關(guān)單位分工協(xié)作機(jī)制，保障稅款征收。雙方還需建立涉稅信息共享平臺，生態(tài)環(huán)境主管部門定期交送排污單位排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法等信息;稅務(wù)機(jī)關(guān)則反饋納稅人納稅申報、稅款入庫、減免稅額等涉稅信息。
納稅義務(wù)發(fā)生時間與地點：納稅義務(wù)發(fā)生在納稅人排放應(yīng)稅污染物當(dāng)日，納稅人應(yīng)向應(yīng)稅污染物排放地(大氣、水污染物排放口所在地，固體廢物產(chǎn)生地，噪聲產(chǎn)生地)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
申報繳納期限：環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納，季度終了之日起十五日內(nèi)辦理納稅申報并繳稅。不能按固定期限計算繳納的，可按次申報，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳稅。申報時要如實報送排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣和水污染物濃度值，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
數(shù)據(jù)比對與復(fù)核：稅務(wù)機(jī)關(guān)會將納稅人納稅申報數(shù)據(jù)與生態(tài)環(huán)境主管部門交送的數(shù)據(jù)比對，發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)異常或未按期申報，可提請生態(tài)環(huán)境主管部門復(fù)核，生態(tài)環(huán)境主管部門需在十五日內(nèi)出具復(fù)核意見，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整應(yīng)納稅額。
政策來源于：中國稅務(wù)報公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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