制定總體審計(jì)策略階段需要完成哪些工作？
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職場(chǎng)陪伴在審計(jì)實(shí)務(wù)中事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，項(xiàng)目組需要制定總體審計(jì)策略，用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。對(duì)于剛剛接觸審計(jì)的小伙伴來(lái)說(shuō)，或多或少都會(huì)對(duì)這一階段需要完成哪些工作感到迷茫。下面一起來(lái)看看制定總體審計(jì)策略階段需要完成的任務(wù)。
確定審計(jì)范圍的要點(diǎn)在于明確被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中編制財(cái)務(wù)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)，采用的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，一般是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)；明確被審計(jì)單位所處行業(yè)是否有特別規(guī)定，例如：監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的有關(guān)信息披露法規(guī)、特定行業(yè)主管部門(mén)發(fā)布的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的法規(guī)等。諸如此類明確范圍的事項(xiàng)都應(yīng)包含在制定總體審計(jì)策略階段。
總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以及審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)。具體包括但不限于下列事項(xiàng)：
1．被審計(jì)單位對(duì)外報(bào)告的時(shí)間表，包括中間階段和最終階段。
2．與管理層和治理層舉行會(huì)談，討論審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。
3．與管理層討論就整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中審計(jì)工作的進(jìn)展進(jìn)行溝通。
4．和第三方進(jìn)行其他溝通，包括與審計(jì)相關(guān)的法定或約定的報(bào)告責(zé)任。
值得說(shuō)明的一點(diǎn)是，在總體審計(jì)策略階段確定的事項(xiàng)并非是一成不變的，如與管理層和治理層會(huì)談的時(shí)間，可能根據(jù)雙方工作的具體變動(dòng)提前或延后。
總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向?？赡芸紤]的重要因素包括：
1．重要性方面。
2．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域。
3．評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響。
4．項(xiàng)目組人員的選擇。在必要時(shí)，選擇可能細(xì)分至項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員和工作分工，包括向重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域分派具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人員。
由于審計(jì)資源是有限的，并且項(xiàng)目組需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。比如：向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等。
（內(nèi)容選自東奧名師的《CPA審計(jì)知識(shí)針對(duì)性補(bǔ)充》授課講義，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）
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