長期債權投資會計處理

來源：東奧會計在線責編：劉子玥2025-06-04 14:55:31

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長期債權投資會計處理

長期債券投資科目應按照債券種類和被投資單位，分別“面值”、“溢折價”、“應計利息”進行明細核算。

長期債券投資的主要賬務處理。

(一)小企業(yè)購入債券作為長期投資，應當按照債券票面價值，借記本科目(面值)，按照實際支付的購買價款和相關稅費，貸記“銀行存款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目(溢折價)。如果實際支付的購買價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當按照債券票面價值，借記本科目(面值)，按照應收的債券利息，借記“應收利息”科目，按照實際支付的購買價款和相關稅費，貸記“銀行存款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目(溢折價)。

借：長期債券投資——面值

——溢折價【可借可貸】

應收利息【已宣告尚未發(fā)放的利息】

貸：銀行存款

(二)在長期債券投資持有期間，在債務人應付利息日，按照分期付息、一次還本的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目;按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記本科目(應計利息)，貸記“投資收益”科目。在債務人應付利息日，按照應分攤的債券溢折價金額，借記或貸記“投資收益”科目，貸記或借記本科目(溢折價)。

借：應收利息

長期債券投資——溢折價【可借可貸】

貸：投資收益

(三)長期債券投資到期，收回長期債券投資，應當按照收回的債券本金或本息，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目(成本、溢折價、應計利息)，按照應收未收的利息收入，貸記“應收利息”科目。處置長期債券投資，應當按照處置收入，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目(成本、溢折價)，按照應收未收的利息收入，貸記“應收利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

借：銀行存款

貸：長期債權投資——面值

——溢折價【可借可貸】

投資收益【可借可貸】

(四)按照小企業(yè)會計準則規(guī)定確認實際發(fā)生的長期債券投資損失，應當按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目(成本、溢折價)，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

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