全面預(yù)算的編制方法_2025年高級會計實務(wù)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2025-02-12 14:03:19

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全面預(yù)算的編制方式_2025年高級會計實務(wù)知識點

【所屬章節(jié)】第二章：企業(yè)全面預(yù)算管理

【知識點】全面預(yù)算的編制方式

全面預(yù)算的編制方法(☆☆☆)

企業(yè)應(yīng)當本著遵循經(jīng)濟活動規(guī)律，充分考慮符合企業(yè)自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要的原則，選擇或綜合運用預(yù)算編制方法。

主要有定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法(指引體系201號)、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法(指引體系202號)、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法(指引體系203號)、項目預(yù)算法、作業(yè)預(yù)算法(指引體系204號)。

(一)定期預(yù)算法

含義	定期預(yù)算法是以不變的會計期間（如日歷年度或財年）作為預(yù)算期間的一種預(yù)算編制的方法
優(yōu)點	能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，有利于將實際數(shù)和預(yù)算數(shù)比較，有利于對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價
缺點	（1）不能使預(yù)算的編制常態(tài)化，不能使企業(yè)的管理人員始終有一個長期的計劃和打算，從而導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn) （2）不利于前后各個時期的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的預(yù)算管理
適用	適用于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相對穩(wěn)定的企業(yè)

(二)滾動預(yù)算法

含義	滾動預(yù)算法是和定期預(yù)算法相對應(yīng)的一種方法，滾動預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動頻率，對原有的預(yù)算方案進行調(diào)整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進的預(yù)算編制方法
中期滾動預(yù)算與短期滾動預(yù)算	（1）中期滾動預(yù)算的預(yù)算編制周期通常為3年或5年，以年度作為預(yù)算滾動頻率。企業(yè)實行中期滾動預(yù)算的，應(yīng)在中期預(yù)算方案的框架內(nèi)滾動編制年度預(yù)算；第一年的預(yù)算約束對應(yīng)年度的預(yù)算，后續(xù)期間的預(yù)算指引后續(xù)對應(yīng)年度的預(yù)算（2）短期滾動預(yù)算通常以1年為預(yù)算編制周期，以月度、季度作為預(yù)算滾動頻率。短期滾動預(yù)算服務(wù)于年度預(yù)算目標的實施；企業(yè)實行短期滾動預(yù)算的，應(yīng)以年度預(yù)算為基礎(chǔ)，分解編制短期滾動預(yù)算
優(yōu)點	通過持續(xù)滾動預(yù)算編制、逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運，強化預(yù)算的決策與控制職能
缺點	（1）預(yù)算滾動的頻率越高，對預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大（2）過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從
適用	適用于運營環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長遠視角來進行決策的企業(yè)

(三)增量預(yù)算法

含義	增量預(yù)算法，是指以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟活動及相關(guān)影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法
優(yōu)點	編制簡單，省時省力
缺點	預(yù)算規(guī)模會逐步增大，可能會造成預(yù)算松弛及資源浪費
前提條件	（1）企業(yè)原有業(yè)務(wù)活動是必須進行的（2）原有的各項業(yè)務(wù)基本上是合理的

(四)零基預(yù)算法

含義	零基預(yù)算法是和增量預(yù)算法相對應(yīng)的一種方法，是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點，從實際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法
優(yōu)點	（1）以零為起點編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要（2）有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進行預(yù)算控制
缺點	（1）預(yù)算編制工作量較大、成本較高（2）預(yù)算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標準準確性影響較大
適用	適用于企業(yè)各項預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目

(五)固定預(yù)算法

含義	固定預(yù)算法，是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可能實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動的預(yù)算編制方法
優(yōu)點	由于業(yè)務(wù)量固定、期間固定，所以固定預(yù)算法編制相對簡單，也容易使管理者理解
缺點	不能適應(yīng)運營環(huán)境的變化，容易造成資源錯配和重大浪費
適用	適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的成本費用預(yù)算的編制，如直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算等

(六)彈性預(yù)算法

含義	彈性預(yù)算法是與固定預(yù)算法相對應(yīng)的一種方法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法
優(yōu)點	考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況
缺點	（1）編制工作量大（2）市場及其變動趨勢預(yù)測的準確性、預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會對彈性預(yù)算的合理性造成較大影響
適用	適用于企業(yè)各項預(yù)算的編制，特別是市場、產(chǎn)能等存在較大不確定性，且其預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間存在明顯的數(shù)量依存關(guān)系的預(yù)算項目

企業(yè)通常采用公式法或列表法構(gòu)建具體的彈性預(yù)算模型，形成基于不同業(yè)務(wù)量的多套預(yù)算方案。

1.公式法

公式法下彈性預(yù)算的基本公式為：

預(yù)算總額=固定基數(shù)+Σ(與業(yè)務(wù)量相關(guān)的彈性定額×預(yù)計業(yè)務(wù)量)

應(yīng)用公式法編制預(yù)算時，相關(guān)彈性定額可能僅適用于一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)。當業(yè)務(wù)量變動超出該適用范圍時，應(yīng)及時修正、更新彈性定額，或改為列表法編制。

2.列表法

列表法，是指企業(yè)通過列表的方式，在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分出的若干個不同等級，分別計算并列示該預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案的方法。在應(yīng)用列表法時，企業(yè)通常可將業(yè)務(wù)量定為正常水平的70%～120%，選擇業(yè)務(wù)量間距為5%或10%。實務(wù)中，也可以假定三種業(yè)務(wù)量：樂觀的業(yè)務(wù)量、悲觀的業(yè)務(wù)量、基準(最可能實現(xiàn))的業(yè)務(wù)量。業(yè)務(wù)量，是指企業(yè)銷售量、產(chǎn)量、作業(yè)量等與預(yù)算項目相關(guān)的彈性變量。

(七)項目預(yù)算法

含義

項目預(yù)算的時間框架就是項目的期限，跨年度的項目應(yīng)按年度分解編制預(yù)算

優(yōu)點

（1）能夠包含所有與項目有關(guān)的成本，容易度量單個項目的收入、費用和利潤

（2）無論項目規(guī)模的大小，項目預(yù)算都能較好地發(fā)揮作用，項目管理軟件可以輔助項目預(yù)算的編制和跟蹤

（3）企業(yè)在編制項目預(yù)算時，將過去相似項目的成功預(yù)算作為標桿，對計劃年度可能發(fā)生的一些重要事件進行深入分析后，能夠大大提高本年度項目預(yù)算的科學(xué)性和合理性

適用

輪船、飛機、公路等工程建設(shè)，以及一些提供長期服務(wù)的企業(yè)

(八)作業(yè)預(yù)算法

含義	是指基于“作業(yè)消耗資源、產(chǎn)出消耗作業(yè)”的原理，以作業(yè)管理為基礎(chǔ)的預(yù)算管理方法
優(yōu)點	（1）基于作業(yè)需求量配置資源，避免了資源配置的盲目性（2）通過總體作業(yè)優(yōu)化實現(xiàn)最低的資源費用耗費，創(chuàng)造最大的產(chǎn)出成果（3）作業(yè)預(yù)算可以促進員工對業(yè)務(wù)和預(yù)算的支持，有利于預(yù)算的執(zhí)行
缺點	預(yù)算的建立過程復(fù)雜，需要詳細地估算生產(chǎn)和銷售對作業(yè)和資源費用的需求量，并測定作業(yè)消耗率和資源消耗率，數(shù)據(jù)收集成本較高
適用	適用于具有作業(yè)類型較多且作業(yè)鏈較長、管理層對預(yù)算編制的準確性要求較高、生產(chǎn)過程多樣化程度較高，以及間接或輔助資源費用所占比重較大等特點的企業(yè)