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為什么消費稅要計入成本增殖稅要單獨計算

其他知識點 2025-05-16 17:35:54

問題來源：

2022年11月1日，甲公司委托乙公司加工一批消費稅應(yīng)稅P產(chǎn)品，P產(chǎn)品收回后直接對外銷售，雙方均為增值稅一般納稅人，甲公司當(dāng)日發(fā)出M原材料的實際成本為60萬元，11月20日，P產(chǎn)品加工完畢，甲公司以銀行存款支付加工費10萬元、增值稅專用發(fā)票標(biāo)明的增值稅稅額1.3萬元，乙公司代收代繳的消費稅為5萬元；同日收回P產(chǎn)品并驗收入庫。下列各項中，關(guān)于甲公司委托加工P產(chǎn)品的會計處理正確的有（　　）。
A、發(fā)出M原材料時：
借：委托加工物資　　　　　　　600000
　貸：原材料　　　　　　　　　　600000
B、支付加工費和增值稅時：
借：委托加工物資　　　　　　　100000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　 13000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　113000
C、支付消費稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　 50000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　 50000
D、支付加工費和增值稅時：
借：委托加工物資　　　　　　　113000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　113000

正確答案：A,B

答案分析：選項C錯誤，P產(chǎn)品收回后直接對外銷售，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本；選項D錯誤，支付的增值稅單獨核算，計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）。

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朱老師

2025-05-17 15:03:54 514人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

您的問題涉及到消費稅和增值稅的不同處理原則。這里的關(guān)鍵區(qū)別在于：消費稅屬于價內(nèi)稅，且在委托加工收回后直接用于銷售的情況下，消費稅不能抵扣，必須計入委托加工物資的成本中；而增值稅是價外稅，一般納稅人取得專用發(fā)票時，其稅額單獨作為進項稅額抵扣，不進入成本。因此，消費稅增加物資成本，增值稅單獨核算用于后續(xù)抵稅，這是兩種稅種性質(zhì)和稅法規(guī)定的差異導(dǎo)致的。

您再理解理解，哪塊還有問題，歡迎繼續(xù)探討。祝您順利通過考試！
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