短期償債能力比率

（一）指標(biāo)計算需注意的問題

1.速動與非速動資產(chǎn)的劃分

2.一般情況下：流動比率>速動比率>現(xiàn)金比率

3.現(xiàn)金流量比率計算需注意的問題

現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷流動負(fù)債

提示1

該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

提示2

該比率中的流動負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。

3.現(xiàn)金流量比率計算需注意的問題

　現(xiàn)金流量比率是反映企業(yè)短期償債能力的一個財務(wù)指標(biāo)。在計算年度現(xiàn)金流量比率時，通常使用流動負(fù)債的（　?。?/p>

A.年末余額

B.年初余額和年末余額的平均值

C.各月末余額的平均值

D.年初余額

【答案】A

【解析】該比率中的流動負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。

　甲公司流動資產(chǎn)3000萬元，其中貨幣資金800萬元，應(yīng)收賬款500萬元，預(yù)付款項200萬元，存貨1300萬元，其他流動資產(chǎn)200萬元。流動負(fù)債2000萬元，其中一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債500萬元。甲公司的速動比率是（　?。?。

A.0.75

B.0.5

C.0.65

D.0.52

【答案】C

【解析】速動比率=（800+500）/2000=0.65。

　甲公司流動資產(chǎn)3000萬元，其中貨幣資金800萬元，應(yīng)收賬款500萬元，預(yù)付款項200萬元，存貨1000萬元，其他流動資產(chǎn)200萬元，一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)300。流動負(fù)債年初數(shù)2200萬元，年末數(shù)2000萬元，其中一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債年初年末均為500萬元。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為600萬元，則下列2023年財務(wù)指標(biāo)計算結(jié)果正確的有（　?。?。

A.流動比率為1.5

B.速動比率為0.65

C.現(xiàn)金比率為0.4

D.現(xiàn)金流量比率為0.30

【答案】ABCD

【解析】流動比率=3000/2000=2

速動比率=（800+500）/2000=0.65

現(xiàn)金比率=800/2000=0.4

現(xiàn)金流量比率=600/2000=0.3。