考點(diǎn)三：現(xiàn)代稅收原則★★
（三）稅收的公平原則
稅收的公平原則是指稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)公平合理地分配于全體社會(huì)成員之間。該原則被阿道夫·瓦格納稱為社會(huì)正義原則。當(dāng)代西方稅收學(xué)界普遍認(rèn)為，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。稅收公平原則包括普遍原則和平等原則。
（1）普遍原則，除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國(guó)全體公民共同負(fù)擔(dān)。
（2）平等原則，是指稅收負(fù)擔(dān)要公平合理地分配于社會(huì)各成員，具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：
原則 | 具體內(nèi)容 |
橫向公平 （水平公平） | 對(duì)相同境遇的人課征相同的稅收 4項(xiàng)要求：排除特權(quán)階層免稅；自然人和法人均需納稅；公私經(jīng)濟(jì)均等征稅；對(duì)本國(guó)人和外國(guó)人在征稅上一視同仁 |
縱向公平 （垂直公平） | 對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收 判斷“境遇”的標(biāo)準(zhǔn)：一般包括受益標(biāo)準(zhǔn)和能力標(biāo)準(zhǔn) 受益標(biāo)準(zhǔn)——根據(jù)每個(gè)人從政府公共服務(wù)中獲得的利益來確定其應(yīng)承擔(dān)的稅收 能力標(biāo)準(zhǔn)——根據(jù)每個(gè)人納稅能力的大小來確定個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的稅收 測(cè)定納稅人納稅能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)有收入、財(cái)產(chǎn)和消費(fèi)支出，收入通常被認(rèn)為是測(cè)定納稅人納稅能力的最好尺度 |
記憶口訣：
橫向→相同+相同；縱向→不同+不同
下列征稅行為中，體現(xiàn)了稅收橫向公平原則的是（ ）。
A.對(duì)境遇相同的人同等征稅
B.對(duì)境遇不同的人區(qū)別征稅
C.對(duì)境遇相同的人區(qū)別征稅
D.對(duì)境遇不同的人同等征稅
【答案】A
【解析】橫向公平，又稱“水平公平”，是指對(duì)相同境遇的人課征相同的稅收。
【思路點(diǎn)撥】明確題干是“橫向”還是“縱向”，利用口訣記憶法快速鎖定正確答案，橫向→相同+相同，第一個(gè)“相同”首先排除B、D選項(xiàng)，第二個(gè)“相同”排除C選項(xiàng)。
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