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第11講-不定項(xiàng)選擇題練習(xí)(2)

不定項(xiàng)五：

2016年1月1日，甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，發(fā)生與該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)如下：

資料(1)1月31日，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)研究階段工作結(jié)束，共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬(wàn)元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為64萬(wàn)元，增值稅稅額為3.84萬(wàn)元。

資料(2)2月1日，研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬(wàn)元(不考慮增值稅)，確認(rèn)研究人員薪酬130萬(wàn)元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為18萬(wàn)元，增值稅稅額為1.08萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段的全部支出中有10萬(wàn)元不符合資本化條件。

資料(3)8月1日，該專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并按法律程序申請(qǐng)獲得專(zhuān)利權(quán)，以銀行存款支付注冊(cè)登記費(fèi)2萬(wàn)元。8月5日，交付企業(yè)行政管理部門(mén)使用。專(zhuān)利權(quán)采用直線法分5年進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

資料(4)2017年1月1日，將專(zhuān)利權(quán)經(jīng)營(yíng)租賃給乙企業(yè)，租期為10個(gè)月，每月租金為5萬(wàn)元(不考慮增值稅)，每月攤銷(xiāo)額為4萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于研究階段研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.發(fā)生其他研發(fā)支出時(shí)

借： 研發(fā)支出一費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　　64

   應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　3.84

  貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67.84

B.確認(rèn)研發(fā)人員薪酬時(shí)

借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　　25

  貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　25

C.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89

  貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　　89

D.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：

借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89

  貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　　89

【答案】ABC

【解析】根據(jù)資料(1)

借： 研發(fā)支出一費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　　89

   應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　3.84

  貸： 應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　25

     銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67.84

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89

  貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　　89

2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于開(kāi)發(fā)階段研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

A.借記“研發(fā)支出一資本化支出”科目248萬(wàn)元

B.借記“研發(fā)支出一資本化支出”科目238萬(wàn)元

C.借記“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目248萬(wàn)元

D.借記“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目10萬(wàn)元

【答案】BD

【解析】開(kāi)發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)資本化的金額=100+130+18-10=238(萬(wàn)元)，開(kāi)發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的金額為10萬(wàn)元。

3.根據(jù)資料(2)至(3)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)

A.專(zhuān)利權(quán)入賬價(jià)值為240萬(wàn)元

B.2016年專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)額為20萬(wàn)元

C.2016年專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)額為20.83萬(wàn)元

D.專(zhuān)利權(quán)入賬價(jià)值為250萬(wàn)元

【答案】AB

【解析】無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出為238萬(wàn)元，注冊(cè)登記費(fèi)為2萬(wàn)元，所以無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=238+2=240(萬(wàn)元)。因?yàn)樵摕o(wú)形資產(chǎn)在2016年8月1日達(dá)到預(yù)定用途，所以2016年共攤銷(xiāo)5個(gè)月，2016年攤銷(xiāo)的金額=240/5/125=20(萬(wàn)元)。

4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于專(zhuān)利權(quán)出租會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)

A.攤銷(xiāo)額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.攤銷(xiāo)額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

D.租金收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

【答案】BC

【解析】無(wú)形資產(chǎn)出租取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其攤銷(xiāo)額相應(yīng)的計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

5.根據(jù)資料(1)至(4)，截止2017年10月末，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2016至2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響合計(jì)金額是(　　)萬(wàn)元。

A.-99

B.-111

C.-109

D.-117

【答案】C

【解析】上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2016至2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響合計(jì)金額=-(25+64)(資料1)-10(資料2)-20(資料3)+5×10(資料4)-4×10(資料4)=-109(萬(wàn)元)

不定項(xiàng)六：

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，因保管車(chē)輛的需要，2019年1月該企業(yè)決定采用自營(yíng)方式建造一棟車(chē)庫(kù)。相關(guān)資料如下：

資料(1)2019年1月至6月，購(gòu)入車(chē)庫(kù)工程物資100萬(wàn)元，增值稅16萬(wàn)元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，增值稅0.5萬(wàn)元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購(gòu)入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬(wàn)元;支付其他直接費(fèi)用39萬(wàn)元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元。

資料(2)2019年6月30日，車(chē)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

資料(3)2021年6月30日，董事會(huì)決定將該車(chē)庫(kù)進(jìn)行改擴(kuò)建，當(dāng)日領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料一批，成本15萬(wàn)元，領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元。

資料(4)2021年12月31日，車(chē)庫(kù)改擴(kuò)建完成，支付工程款取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅稅額為3萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購(gòu)入工程物資的入賬成本是(　　)萬(wàn)元。

A.117.55

B.122.55

C.122

D.105

【答案】D

【解析】購(gòu)入工程物資建造不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣不計(jì)入成本。甲企業(yè)購(gòu)入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)建造車(chē)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 34.8

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 30

      應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　4.8

 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 20

    貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

    貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　20

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 23.2

    貸： 庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

       應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　3.2

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 24.8

    貸： 庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

       應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　4.8

【答案】B

【解析】建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無(wú)需視同銷(xiāo)售，分錄如下：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

  貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該車(chē)庫(kù)2019年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)

A.入賬價(jià)值為194萬(wàn)元

B.當(dāng)年計(jì)提折舊5.05萬(wàn)元

C.當(dāng)年計(jì)提折舊4.8萬(wàn)元

D.年末賬面價(jià)值為198.95萬(wàn)元

【答案】AC

【解析】車(chē)庫(kù)的入賬價(jià)值=100+5+30+39+20=194(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬(wàn)元)，車(chē)庫(kù)6月份完工，所以從7月份開(kāi)始計(jì)提折舊，2019年計(jì)提折舊月份是6個(gè)月，所以2019年計(jì)提折舊=9.6÷2=4.8(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確車(chē)庫(kù)年末賬面價(jià)值=194-4.8=189.2(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2021年將該車(chē)庫(kù)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)

A.轉(zhuǎn)入在建工程

借： 在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 174.8

   累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　19.2

  貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 194

B.領(lǐng)用外購(gòu)原材料時(shí)：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

  貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

C.將原材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.4

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 2.4

D.領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

  貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

【答案】ABD

【解析】原材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)的40%轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　0.96(2.4×40%)

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　0.96

5.根據(jù)資料(1)至(4)，2021年12月31日車(chē)庫(kù)完成改擴(kuò)建后的入賬金額為(　　)萬(wàn)元。

A.279.8

B.271.33

C.272.35

D.269.8

【答案】D

【解析】車(chē)庫(kù)的入賬金額=174.8+15+50+30=269.8(萬(wàn)元)。

不定項(xiàng)七：

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，每月月初發(fā)放上月工資2019年12月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為33萬(wàn)元。該企業(yè)2019年12月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

資料(1)5日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬(wàn)元。其中代扣代繳的職工個(gè)人所得稅1.5萬(wàn)元。代扣為職工墊付的房租0.5萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)放職工薪酬31萬(wàn)元。

資料(2)31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車(chē)間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元。實(shí)際生產(chǎn)成本為40萬(wàn)元。

資料(3)31日，對(duì)本月職工工資分配的結(jié)果如下：車(chē)間生產(chǎn)人員14萬(wàn)元，車(chē)間管理人員5萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員2萬(wàn)元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員9萬(wàn)元。

資料(4)31日，企業(yè)計(jì)提本月基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)17.7萬(wàn)元。計(jì)提本月住房公積金8.85萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)

A.代扣個(gè)人所得稅時(shí)

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　　　　 1.5

B.代扣為職工墊付的房租時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

  貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

C.代扣個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　　　　 1.5

D.代扣為職工墊付的房租時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

  貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

【答案】CD

【解析】企業(yè)代扣代交個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　　　　1.5

為職工墊付房租時(shí)

借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

  貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

代扣為職工墊付的房租時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

  貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

A.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利”科目50萬(wàn)元

B.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)確認(rèn)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目50萬(wàn)元

C.確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目58萬(wàn)元

D.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目58萬(wàn)元

【答案】BC

【解析】根據(jù)資料(2)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58

  貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利　　　　　　　　　　58

借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利　　　　　　　　　　58

  貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50

     應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40

  貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)分配工資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)

A.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目9萬(wàn)元

B.車(chē)間生產(chǎn)人員工資，借記“生產(chǎn)成本”科目14萬(wàn)元

C.車(chē)間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資，借記“管理費(fèi)用”科目7萬(wàn)元

D.全部人員工資，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目30萬(wàn)元

【答案】ABD

【解析】根據(jù)資料(3)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下

借： 生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

   制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

   管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

   銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9

  貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　30

4.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于職工薪酬的表述正確的是(　　)

A.為職工代墊的房租不屬于職工薪酬

B.計(jì)提的住房公積金屬于其他長(zhǎng)期職工福利

C.計(jì)提的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

D.計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B，計(jì)提的住房公積金屬于短期薪酬;選項(xiàng)D，計(jì)提的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利。

5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額是(　　)萬(wàn)元。

A.56.55

B.106.55

C.96.55

D.115.05

【答案】A

【解析】“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額=33(期初)-33(資料1)+58(資料2)+(14+5+2+9)(資料3)+(17.7+8.85)(資料4)=56.55(萬(wàn)元)。

不定項(xiàng)八：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，商品售價(jià)中均不含增值稅。銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2018年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

資料(1)1日，與乙公司簽訂為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為300萬(wàn)元。至12月31日，已經(jīng)預(yù)收合同款220萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本140萬(wàn)元，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬(wàn)元，該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。

資料(2)5日，向丙公司銷(xiāo)售商品一批，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬(wàn)元(不含增值稅)，實(shí)際成本為160萬(wàn)元，由于成批銷(xiāo)售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，符合商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。

資料(3)10日，向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬(wàn)元存入銀行(不考慮增值稅)，且不再提供后續(xù)服務(wù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該專(zhuān)利權(quán)本月應(yīng)計(jì)提攤銷(xiāo)15萬(wàn)元。

資料(4)15日，因商品質(zhì)量原因，甲公司對(duì)本年9月銷(xiāo)售給客戶的一批商品按售價(jià)給予5%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)撆唐吩蹆r(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為32萬(wàn)元，實(shí)際成本為180萬(wàn)元，貨款已結(jié)清，經(jīng)認(rèn)定甲公司同意給予折讓并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以銀行存款退還折讓款。

資料(5)25日，收到非關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)10萬(wàn)元并存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月31日會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)

A.結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本140萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入220萬(wàn)元

C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入210萬(wàn)元

D.結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本154萬(wàn)元

【答案】AC

【解析】2018年年末的完工進(jìn)度=140/(140+60)x100%=70%，則2018年應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入=300×70%=210(萬(wàn)元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本=(140+60)x70%=140(萬(wàn)元)。

2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

A.20日，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.32萬(wàn)元

B.20日，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.088萬(wàn)元

C.5日，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬(wàn)元

D.5日，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬(wàn)元

【答案】BD

【解析】由于計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅，所以應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=200×(1-10%)×(1+16%)×1%=2.088(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=200x(1-10%)=180(萬(wàn)元)

3.根據(jù)資料(3)，甲公司轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)

A.收取使用費(fèi)時(shí)

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

 貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　30

B.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷(xiāo)時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　15

  貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

C.收取使用費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

  貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

D.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷(xiāo)時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　15

  貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

【答案】AB

【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收取的使用費(fèi)收入，一般通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算;讓渡資產(chǎn)使用權(quán)計(jì)提的攤銷(xiāo)額等，一般通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中正確的是(　　)

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少10萬(wàn)元

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少9萬(wàn)元

C.營(yíng)業(yè)收入增加10萬(wàn)元

D.發(fā)生銷(xiāo)售折讓不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

【答案】AD

【解析】已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入，不影響營(yíng)業(yè)成本，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)AD正確，選項(xiàng)BC不正確。

5.根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的“營(yíng)業(yè)收入”的金額是(　　)萬(wàn)元。

A.390

B.400

C.410

D.420

【答案】C

【解析】甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的“營(yíng)業(yè)收入”金額=210+180+30-10=410(萬(wàn)元)

不定項(xiàng)九：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間，生產(chǎn)銷(xiāo)售M、N兩種產(chǎn)品。2018年10月初，M在產(chǎn)品直接材料成本165萬(wàn)元、直接人工及制造費(fèi)用60萬(wàn)元，N產(chǎn)品無(wú)在產(chǎn)品。2018年10月份，該企業(yè)發(fā)生相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

資料(1)8日，采購(gòu)生產(chǎn)M、N產(chǎn)品所需要的材料1500千克，驗(yàn)收合格后入庫(kù)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為12.8萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行承兌匯票結(jié)算，匯票的面值為92.8萬(wàn)元，另支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)0.05萬(wàn)元。

資料(2)20日，發(fā)出材料共計(jì)85萬(wàn)元，其中M、N產(chǎn)品共同耗用60萬(wàn)元，車(chē)間一般耗用12萬(wàn)元，出售積壓材料13萬(wàn)元。生產(chǎn)M、N產(chǎn)品共同耗用的材料費(fèi)用采用定額消耗量比例法進(jìn)行分配，M產(chǎn)品材料定額消耗量6000千克，N產(chǎn)品定額消耗量4000千克。

資料(3)31日，N產(chǎn)品全部未完工，M產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量為800件、月末在產(chǎn)品數(shù)量為400件，在產(chǎn)品完工程度為50%。生產(chǎn)M、N產(chǎn)品所耗材料均在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，生產(chǎn)費(fèi)用按約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

要求：根據(jù)上述材料，假定該企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于材料采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

A.材料采購(gòu)時(shí)，應(yīng)借記“原材料”科目92.8萬(wàn)元

B.支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目0.05萬(wàn)元

C.開(kāi)具銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)貸記“其他貨幣資金”科目92.8萬(wàn)元

D.結(jié)算采購(gòu)材料貨款時(shí)，應(yīng)貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目92.8萬(wàn)元

【答案】BD

【解析】資料(1)的賬務(wù)處理為：

①開(kāi)出商業(yè)匯票購(gòu)入材料：

借： 原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　12.8

  貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　92.8

②支付商業(yè)匯票手續(xù)費(fèi)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.05

  貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.05

2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)M、N產(chǎn)品材料費(fèi)用分配率計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

A.0.0085

B.0.0072

C.0.0073

D.0.006

【答案】D

【解析】材料費(fèi)用分配率=材料消耗總額/各產(chǎn)品定額消耗量之和=60/(6000+4000)=0.006。

3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)出材料相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

A.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目13萬(wàn)元

B.借記“生產(chǎn)成本——N產(chǎn)品”科目34萬(wàn)元

C.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目13萬(wàn)元

D.借記“生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品”科目36萬(wàn)元

【答案】CD

【解析】資料(2)的賬務(wù)處理為：

借： 生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—M產(chǎn)品　　　　　　　　 36

                                             —N產(chǎn)品　　　　　　　　 24

   制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

  貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　13

  貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13

4.根據(jù)期初資料、資料(2)和(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于M、N產(chǎn)品成本計(jì)算結(jié)果表述正確的是(　　)。

A.M完工產(chǎn)品的直接材料成本為134萬(wàn)元

B.M在產(chǎn)品直接材料成本為40.2萬(wàn)元

C.N在產(chǎn)品的直接材料成本為34萬(wàn)元

D.N在產(chǎn)品的直接材料成本為36萬(wàn)元

【答案】A

【解析】M完工產(chǎn)品直接材料成本=(165+36)/(800+400)×800=134(萬(wàn)元)

M在產(chǎn)品直接材料成本=(165+36)/(800+400)×400=67(萬(wàn)元)

N完工產(chǎn)品直接材料成本=0

N在產(chǎn)品直接材料成本=24(萬(wàn)元)

5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(3)，該企業(yè)10月31日M產(chǎn)品“生產(chǎn)成本——直接材料”科目余額是(　　)萬(wàn)元。

A.40.2

B.67

C.64.2

D.24

【答案】B

【解析】M產(chǎn)品“生產(chǎn)成本——直接材料”科目余額為M在產(chǎn)品直接材料的成本為67萬(wàn)元。