2017《稅法二》易錯易混：特許權費和特許權使用費
稅務師考試倒計時，備考學習時間越來越少，考生一定不要忽視那些看似零散的碎片化時間，只要合理利用一樣能夠積攢知識。
《稅法二》今日要學習的易錯易混知識點是：1.特許權費和特許權使用費的辨析，2.關于轉讓股票(包括限售股)，轉讓股權，轉讓債券(包括國債或地方債或金融債)，獲得利息、股息、紅利等涉及的個稅和企稅處理辨析。
1.特許權費和特許權使用費的辨析
特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
特許權費，可以理解為特許經(jīng)營某種商品或服務收取的費用，例如奧運特許商品，收取特許權費，特許經(jīng)營商按照銷售額的一定比例向奧組委支付特許權費。特許權費的比例一般為商品零售價的5-15%。屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
2.關于轉讓股票(包括限售股)，轉讓股權，轉讓債券(包括國債或地方債或金融債)，獲得利息、股息、紅利等涉及的個稅和企稅處理辨析
(1)轉讓股票
企業(yè)：以(賣出價-買入價-相關稅費)為依據(jù)計算企業(yè)所得稅;
個人：個人轉讓境內(nèi)上市公司的股票暫不征收個人所得稅，轉讓限售股及其余股票，按照財產(chǎn)轉讓所得計算繳納個人所得稅。
(2)轉讓股權
企業(yè)：按照財產(chǎn)轉讓所得繳納企業(yè)所得稅
個人：按照財產(chǎn)轉讓所得繳納個人所得稅。如果是轉讓境內(nèi)上市公司股票，不征收個人所得稅。(股票屬于股權的一種形式)
(3)轉讓債券
企業(yè)：以(賣出價-買入價-相關稅費)為依據(jù)計算企業(yè)所得稅;
個人：按照財產(chǎn)轉讓所得繳納個人所得稅。
(4)國債利息、地方政府債券利息、金融債券利息
企業(yè)：國債利息、地方政府債券利息、鐵路建設債券利息，免征企業(yè)所得稅。金融債券利息不免稅。
個人：國債利息、地方政府債券利息，國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅。鐵路債券利息要繳納個人所得稅。
(5)股息、紅利所得
企業(yè)：居民企業(yè)取得其他居民企業(yè)的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。這里的股息、紅利等權益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。除以此外其他的股息、紅利所得都是需要交企業(yè)所得稅的。
個人：個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票及個人持有全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限1個月以內(nèi)(含1個月)的，全額征收個人所得稅;持股期限在1個月以上1年以內(nèi)的(含1年)，減按50%征收個人所得稅;個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票及個人持有全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，都暫免征收股息紅利所得的個人所得稅。取得其余非上市公司和境外公司的股息、紅利所得，全額征收個人所得稅。
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