2018年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)開始了，現(xiàn)在正是預習的黃金時期，因教材還未發(fā)布，小奧根據(jù)2017年的教材為大家整理了稅務(wù)師預習階段《稅法二》的知識點，希望大家一戰(zhàn)成功，華麗蛻變!

　　【內(nèi)容導航】

　　一、工資、薪金所得的計稅方法

　　二、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的計稅方法

　　三、對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計稅方法

　　四、勞務(wù)報酬所得的計稅方法

　　五、稿酬所得的計稅方法

　　六、特許權(quán)使用費所得的計稅方法

　　七、利息、股息、紅利所得的計稅方法

　　八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法(掌握計算題)

　　九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法

　　十、偶然所得和其他所得的計稅方法

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅專題

　　【知識點】應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額的計算

　　一、工資、薪金所得的計稅方法

　　(一)應(yīng)納稅所得額1.應(yīng)納稅額=(每月收入-3500或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　工資、薪金所得費用扣除標準：

　　1.工資、薪金所得：2011年9月1日起(含)，個人所得稅費用扣除標準為每月3500元。2011年8月31日前，每月扣除2000元。(費用扣除額，不是起征點)

　　2.附加費用扣除

　　2011年9月1日起，在每月扣除3500元的基礎(chǔ)上，再減除1300元，即扣除4800元;

　　適用于：①在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;②應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會社團、國家機關(guān)中工作取得工薪所得的外籍專家;③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工薪所得的個人。

　　【解釋】附加減除費用也適用于華僑和香港、澳門、臺灣同胞。“一國兩制”之“一國兩稅制”。

　　(二)應(yīng)納稅額的計算方法

　　一般工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅的計算

　　應(yīng)納稅額=(每月收入額-3500或4800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　二、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的計稅方法

　　(一)有關(guān)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅規(guī)定匯集如下：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費用+損失+準予扣除的稅金)-規(guī)定的費用扣除

　　三、對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計稅方法

　　應(yīng)納稅所得額=個人承包、承租經(jīng)營收入總額+承包者個人的工資-每月3500元

　　=會計利潤-企業(yè)所得稅-上繳的承包費+工資薪金性質(zhì)的所得

　　【解釋】“減除必要費用”是指按月減除3500元。

　　應(yīng)納稅所得額=個人承包、承租經(jīng)營收入總額-每月費用扣除標準×實際承包或承租月數(shù)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　四、勞務(wù)報酬所得的計稅方法

　　(一)應(yīng)納稅所得額

　　費用扣除(定額或定率)

　?、倜看问杖氩蛔?000元的

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

　?、诿看问杖?000元以上的

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　(二)次的規(guī)定

　　1.屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額。

　　2.屬于同一事項連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。

　　3.統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級市、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個月內(nèi)同一項目的勞務(wù)服務(wù)為一次;當月跨縣地域的，則應(yīng)分別計算。(分項、分次、分地)

　　勞務(wù)報酬總結(jié)：喜洋洋四分法

　　先分人，再分項目、再分次、最后要分地域。

　　(三)應(yīng)納稅額計算

　　如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額超過20000元，應(yīng)實行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計算。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　五、稿酬所得的計稅方法

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計算

　　1.應(yīng)納稅所得額的確定

　　(1)每次收入不足4000元的

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

　　(2)每次收入4000元以上的

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　2.關(guān)于“次”的規(guī)定(重要)

　　(1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅;

　　(2)在兩處或兩處以上出版、發(fā)表同一作品而取得的稿酬，應(yīng)就各處取得的所得或再版所得分次征稅。

　　(3)個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。

　　(4)同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次。

　　(5)同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

　　(6)作者去世后，對取得其遺作稿酬，按稿酬所得征稅。

　　(7)關(guān)于合作出書問題。該先分錢，后扣費用，再繳稅。

　　【特別提示】稿酬所得的“次”是每年必考的考點。

　　(二)適用稅率

　　稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實際適用稅率為14%(20%-20%×30%)。

　　(三)應(yīng)納稅額計算公式

　　(1)每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

　　(2)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　六、特許權(quán)使用費所得的計稅方法

　　特許權(quán)使用費所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　(1)每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%

　　(2)每次收入額在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%

　　七、利息、股息、紅利所得的計稅方法

　　應(yīng)納稅所得額——無費用扣除

　　【解釋】1.暫免征收儲蓄存款利息收入個人所得稅;

　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息免個稅。

　　八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法(掌握計算題)

　　應(yīng)納稅所得額的計算

　　1.應(yīng)納稅所得額的確定

　　(1)每次收入不超過4000元的

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

　　(2)每次收入4000元以上的

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　2.個人出租住房扣除的費用

　　財產(chǎn)租賃收入的扣除=稅費+租金+修繕費+法定扣除標準

　　九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財產(chǎn)原值-合理稅費

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　關(guān)注四大類財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：“房產(chǎn)、股權(quán)、有價證券、藝術(shù)收藏品”

　　十、偶然所得和其他所得的計稅方法

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(每次收入額)×20%

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