2017高級會計考試考點精講：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

來源：東奧會計在線責(zé)編：王妍2017-04-11 13:12:35

　　1.治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。公司治理結(jié)構(gòu)又稱法人治理結(jié)構(gòu)，是根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互獨立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則實現(xiàn)對公司的治理，其關(guān)系見下圖：

高級會計師

　　股東(大)會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)

股東（大）會	享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)
董事會	對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)，并按股東（大）會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學(xué)決策提供支持
監(jiān)事會	對股東（大）會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)
經(jīng)理層	負(fù)責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作

　　2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。

　　企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置沒有統(tǒng)一模式，標(biāo)準(zhǔn)是是否有利于提升管理效能，保證信息通暢流動。

　　【提示】公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配具體內(nèi)容見《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》。

　　3.內(nèi)部審計機(jī)制。保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

　　(1)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)立。設(shè)立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有相應(yīng)的獨立性，并配備與履行內(nèi)部審計職能相適應(yīng)的人員和工作條件;未設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由董事會授權(quán)或者企業(yè)章程規(guī)定的有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)上述職責(zé)。

　　(2)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)體制應(yīng)依照法律規(guī)定和企業(yè)章程確定，不得置于財會機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財會機(jī)構(gòu)合署辦公;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計監(jiān)督，其工作范圍不應(yīng)受到人為限制。

　　審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　4.人力資源政策。一般包括員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職;員工的薪酬、考核、晉升與獎懲;關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度;對掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等內(nèi)容。職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力是選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提升員工素質(zhì)。

　　【提示】人力資源政策具體內(nèi)容見《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源》。

　　5.企業(yè)文化(軟實力——靈魂)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識和法制觀念。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮關(guān)鍵作用。

　　【提示】(1)企業(yè)文化是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的、影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識和理念，主要包括企業(yè)的整體價值觀、高級管理人員的管理理念、經(jīng)營風(fēng)格與職業(yè)操守、員工的行為守則等。

　　(2)企業(yè)文化具體內(nèi)容見《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化》。

　　學(xué)習(xí)貴在堅持，既然是自己的選擇，就不要停止前進(jìn)的腳步，加油!每天堅持練習(xí)，預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)!想了解更多高級會計實務(wù)考點歡迎點擊：2017高級會計考試考點精講匯總(三)。

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